一冶“营改增”项目管理手册（第一版）

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“营改增”项目管理手册

（第一版）

二零一六年四月

前 言

一、编写背景

按照我国税制改革的总体部署和安排，自2016年5月1日起建筑和房地产等行业将实行营业税改征增值税（简称“营改增”），“营改增”将对企业产生较大影响，不仅影响企业的财务业绩，更是从业务运营、内部控制、财税管理等方面影响着企业的内部管理。

为积极应对 “营改增”对集团生产经营和管理带来的重大挑战，降低“营改增”的不利影响，实现平稳过渡和顺利转轨，公司成立了“营改增”推进工作领导小组，深入开展“营改增”影响及应对的研究工作。借鉴中冶集团“营改增”工作指导手册，结合公司财税管理实践，编写了《中国一冶“营改增”项目管理手册》（简称：手册）。

二、内容概要：

《手册》适用于公司项目经理部、所属单位项目经理部，控股子 公司项目经理部参照执行，由公司财资部负责编写。

（一）第一章：主要介绍建筑业“营改增”的基本税收政策，为使用者能更好地理解和运用“营改增”的具体操作内容奠定一定的基础。 （二）第二章：主要强调了增值税专用发票的管理要求，提示各业务部门在开展日常经营活动中应关注防控的涉税风险。

（三）第三章：结合公司施工项目的管理特点，具体指导工程项目部的办税流程、增值税管理流程、会计处理的具体操作。

（四）第四章：根据公司业务管理流程，提出各业务环节应关注的税务统筹方法。

三、使用说明

《手册》第一稿的编写依据是中华人民共和国增值税法、中华人民

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共和国增值税暂行条例实施细则、《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）、《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告 2016年第13号）、《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告 2016年第14号）、《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》（国家税务总局公告 2016年第15号）、《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告 2016年第16号）、《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告 2016年第17号）、《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告 2016年第18号）、《国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税机关代征税款和代开增值税发票的公告》（国家税务总局公告 2016年第19号）、《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告 2016年第23号）等相关文件。

需要强调的是，本手册是基于编写人员对现有政策的理解，具体税务征管规定出台后，公司将及时修订手册内容。

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目 录

第一章 建筑业“营改增”基本政策 ......................... 5

第一节 增值税的基本规定 ............................... 5 第二节 建筑业相关的税收规定 ......................... 7 第二章 增值税专用发票的管理 ............................ 11 第三章“营改增”项目操作指南 ............................ 15

第一节 项目办税流程 .................................. 15 第二节 进销项的管理流程 .............................. 16 第三节 境外工程项目增值税管理 ........................ 22 第四节 增值税的会计处理 ............................. 22 第四章“营改增”的税务统筹 .............................. 39 一、总包合同签订的税务统筹 ............................ 39 二、采购管理的税务统筹 ............................... 40 三、分包管理的税务统筹 ............................... 41 四、其他管理环节的税务统筹 ........................... 42

第一章 建筑业“营改增”基本政策

第一节 增值税的基本规定

一、纳税人规定

纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，纳税人年应税销售额超过超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。

营改增一般纳税人标准为年销售额500万元（含本数）。所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。

除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

二、增值税两种计税办法

增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。 （一）一般计税方法

1. 一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：

应纳税额=当期销项税额－当期进项税额

当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

2. 销项税额，是指纳税人发生应税行为按照销售额和增值税税率计算的增值税额。