会计基础总结 - 图文(4)

图10-1 利润形成及分配业务核算汇总

总账科目 其他业务收入 （收入） 1 其他业务成本 （费用） 管理费用 （费用） 销售费用 （费用） 营业外收入 （收入） 营业外支出 （费用） 明细科目 按业务种类设置 按业务种类设置 按费用项目设置 按费用项目设置 按收入项目设置 按支出项目设置 企业出售不需要的原材料，款项收到并存入银行 用现金支付行政管理部门办公费 用银行存款支付销售广告费 取得罚款收入存入银行 对外捐赠，使用银行存款 涉及业务举例 借：银行存款 贷：其他业务收入 借：其他业务成本 贷：原材料 借：管理费用 贷：库存现金 借：销售费用 贷：银行存款 借：银行存款 贷：营业外收入 借：营业外支出 贷：银行存款 备注 ①工业企业的其他业务收入包括销售材料、出租包装物、出租固定资产等。 ②判断一项日常活动收入是企业的主营业务收入还是其他业务收入，依据的是该业务对企业的重要性，因此没有一成不变的划分。 管理费用是行政管理部门为组织和管理企业生产经营活动而发生的各种费用。 销售费用是企业在销售产品过程中发生的各种费用，比如运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费等。 营业外收支产生于企业的非经营活动，因此营业外收入和营业外支出之间没有任何内在的因果关系，即取得营业外收入的时候不会必然发生营业外支出，出现营业外支出的时候也不会必然形成营业外收入。 ①之所以要在会计期末将损益类科目的余额结转到“本年利润”科目，是为了通过这种方式计算出利润总额和净利润。 ②损益类科目中的收入要素科目在期末结转前一般在贷方有余额，在结转时就需要“借”。因为结转是把一个账户的余额转移到另一账户中去，转出账户在结转后，余额将会是零。因此，当转出账户贷方有余额时只有“借”同样的金额，才能将余额清零。 ③根据记账规则，“借”收入要素科目，必然会“贷”本年利润科目，且金额相等。通过余额结转，就可以体现出利润因为收入的发生而增加。 ①损益类科目中的费用要素科目在期末结转前一般在借方有余额，在结转时就需要“贷”。理由与收入要素科目结转时相同。 ②根据记账规则，“贷”费用要素科目，必然会“借”本年利润科目，且金额相等。通过余额结转，就可以体现出利润因为费用的发生而减少。 ③当损益类科目余额都转入本年利润后，本年利润科目的余额就是利润总额。 ①所得税费用=利润总额×所得税税率，所以必须先把利润总额算出来。 ②当所得税费用的余额转入本年利润后，本年利润科目的余额就由利润总额变成净利润。 2 3 4 5 本年利润 （所有者权益） 6 - 取得利润总额 （1）会计期末结转损益类科目中收入要素科目的余额 借：主营业务收入 其他业务收入 公允价值变动损益（如果是损失就在贷方） 投资收益（如果是损失就在贷方） 营业外收入 贷：本年利润 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 借：所得税费用 贷：应交税费-应交所得税 借：本年利润 贷：所得税费用 （2）会计期末结转损益类科目中费用要素科目的余额 所得税费用 （费用） - 取得净利润 图10-2 利润形成及分配业务核算汇总

总账科目 明细科目 涉及业务举例 备注 管理上既需要知道企业每年取得的净利润数额，又需要知道企业未分配的利润数额。为此，设置“利润分配”明细科目“未分配利润”，转入“本年利润”科目的余额（即净利润），将净利润连同以前未分配的利润通过“未分配利润”明细科目进行分配，最后就可以在“未分配利润”明细科目中了解到企业剩下的未分配利润还有多少（看“未分配利润”明细科目的期末余额）。 ①净利润分配顺序：弥补以前年度亏损->提取法定盈余公积->提取任意盈余公积->向投资者分配利润 提取法定盈余公积 7 利润分配 （所有者权益） 按全年净利润提取法定盈余公积和任意盈余公积 提取任意盈余公积 ④法定盈余公积按净利润的10%提取。企业提取的法定盈余公积金累计额超过注册资本50%以上的，可以不再提取。 ①在提取法定盈余公积之前不得向投资者分配利润。公司持有的本公司股份不得分配利润。 应付股利 向投资者分配利润 借：利润分配——应付股利 贷：应付股利 ②可供分配的利润=本期实现的净利润-弥补的亏损-提取的盈余公积+期初未分配利润 ③本期未分配利润=本期实现的净利润-弥补的亏损-提取的盈余公积-向投资者分配的利润或股利 ④期末未分配利润=本期未分配利润+期初未分配利润 法定盈余公积 8 盈余公积 （所有者权益） 任意盈余公积

取得期末未分配利润 借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 ——应付股利 通过将“未分配利润”明细科目的金额转入其他明细科目，利润按不同的去向被分配了出去（这也是设置其他明细科目的原因，因为通过这样的会计处理，可以知道利润到底用到哪里去了）。这样，未分配利润就减少了，最后“未分配利润”明细科目的期末余额就是企业期末未分配的利润，这一利润形成下一年的期初未分配利润。 借：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积 ——任意盈余公积 ②以前年度的亏损显示在“利润分配”明细科目“未分配利润”的借方，即负的期初未分配利润。当净利润转入“未分配利润”明细科目时，就自动实现了亏损的弥补（数字相抵），所以无需做任何其他的会计分录。 ③以前年度的亏损未弥补完的，不能提取法定盈余公积。 未分配利润 结转净利润 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 图11-1 财产清查结果账务处理汇总

总账科目 明细科目 涉及业务举例 备注 ①该科目用于核算财产清查中所发现的盘盈、盘亏及其处理情况，所以只会出现在对能够盘点的财产进行的清查当中，比如库存现金、原材料、库存商品、固定资产等的清查。 （1）清查中发现现金短缺，有一部分无法查明原因，其余部分应由责任人赔偿 批准前： 借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 贷：库存现金 批准后： 借：营业外支出 其他应收款 贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益 ②当出现盘亏时，“待处理财产损益”=“等待被批准的损失”。损失是一种费用。因此，在领导批准前，等待被批准的损失增加了，费用的增加用“借”。在领导批准后，等待被批准的损失变成了“真正的”损失，不再是“等待被批准的”损失了，这类费用减少，所以要“贷”。 ③盘亏的库存现金在批准后的处理：无法查明原因或无法追回的，确认为“营业外支出”；应由责任人或保险公司赔偿的部分，确认为“其他应收款”。 待处理财产损益 待处理流动资产损益 （2）清查中发现原材料短缺，分别是因为管理不善和意外事故造成的，其中责任人要赔偿一部分 批准前： 借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 贷：原材料 批准后： 借：管理费用 营业外支出 其他应收款 贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益 盘亏的存货在批准后的处理：因自然损耗产生的定额内损耗、收发计量差错、管理不善造成的，确认为“管理费用”；因自然灾害、意外事故造成的，确认为“营业外支出”；应由责任人或保险公司赔偿的部分，确认为“其他应收款”。

图11-2 财产清查结果账务处理汇总

总账科目 明细科目 涉及业务举例 批准前： 借：库存现金 贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益 批准后： 借：待处理财产损益——待处理流动 …… 此处隐藏：2589字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……