会计基础总结 - 图文(2)

图7-1 生产准备业务核算汇总

总账科目 固定资产 （资产） 应交税费 （负债） 明细科目 涉及业务举例 备注 ①固定资产是为生产商品、提供劳务、出租、经营管理而持有的，不是为了出售而持有的（属于存货）。 按固定资产项目设置 购入无需安装的固定资产 应交增值税（进项税额） 1 借：固定资产 ②固定资产成本中包括买价、包装费、运输费、装应交税费——应交增值税（进项税额） 修费等，但不包括增值税。 贷：银行存款 ③购进时支付的款项中包含增值税（取名“进项税”），当税交了，那么应交税费会减少，因此是“借”。 ①安装耗用材料和人工费： 借：在建工程 贷：原材料 借：在建工程 应付职工薪酬 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 ②安装完毕，验收合格交付使用：借：固定资产 贷：在建工程 ①“累计折旧”=“固定资产的正常减少”，资产减，所以在贷方登记折旧的发生。 借：管理费用（视固定资产使用部门而定） 少是“贷”贷：累计折旧 ②发生折旧说明固定资产的部分价值转移了出去，价值转移形成了成本或费用，所以成本或费用增加。 （1）固定资产净值转入清理 借：固定资产清理 ①科目在固定资产出售、转让、报废、毁损时使用。 累计折旧 ②“固定资产清理”=“即将被处理掉的固定资产”，贷：固定资产 由于还是资产，所以当固定资产清理发生时用“借”。 ①钱用于清理时，钱就会被“处理掉”，所以这笔钱，固定资产清理增加。 借：固定资产清理 是“即将被处理掉的资产”贷：银行存款 ②残料变卖时，会计分录反之，因为“即将被处理掉的资产”被卖掉了，固定资产清理会减少。 ①因为赔款，部分“即将被处理掉的资产”得以“挽救”（以赔款的形式），不用再被处理，“即将被处理掉的资产”会减少，所以“贷”固定资产清理。 ②实际收到赔款时： 借：银行存款 贷：其他应收款 ①最终“即将被处理掉的资产”被实际处理，固定资产清理减少。 ②一般来说处置固定资产会造成损失，而这个损失与日常经营活动无关，因此计入“营业外支出”。 2 在建工程 （资产） 按在建工程项目设置 购入需要安装的固定资产 3 累计折旧 （资产） 按固定资产项目设置 计提固定资产折旧 固定资产清理 （资产） 按被清理的固定资产设置 （2）支付清理费用 4 处置固定资产 （3）保险公司确定赔款 其他应收款 （资产） 按欠款单位或个人设置 （4）结转清理后的净损失 借：其他应收款 贷：固定资产清理 借：营业外支出 贷：固定资产清理

图7-2 生产准备业务核算汇总

总账科目 明细科目 涉及业务举例 备注 ①采购成本包括买价和采购费用，但不包括增值税。 ②对于采购人员的差旅费、市内采购材料的运杂费、专设采购机构的经费等采购费用，不计入采购成本，而是作为管理费用列支，原因是这些费用要么涉及金额较小，要么分配难度较大，为简化核算故采用上述会计处理。 5 材料采购 （资产） 按材料品种设置 购入材料，已支付货款，但材料尚未运达或入库 借：材料采购 ③采购费用不包括入库后发生的各种费用。 应交税费——应交增值税（进项税额） 采购费用总额贷：银行存款 ④采购费用分配率= 所购材料的重量（体积、买价等）?各材料应分配的采购费用=该种材料的重量（体积、买价等） ×采购费用分配率应付票据 （负债） 应付账款 （负债） 购入材料，开具商业汇票，材料尚未运达或入库 购入材料，货款未付，材料尚未运达或入库 借：材料采购 实际付款时： 借：应付票据 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 贷：应付票据 借：材料采购 实际付款时： 借：应付账款 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 贷：应付账款 ①由于交易没有完成，预付的款项可看作是自己“寄存”在对方那儿的钱，所以还是属于自己的资产。 6 按供应单位设置 7 按供应单位设置 8 预付账款 （资产） 按供应单位设置 预付购货款 借：预付账款 贷：银行存款 ②当交易完成时，预付的款项真正实现了购买的功能，变成了对方的货款，不再是“寄存”在对方那儿的钱，预付账款就减少了，所以要“贷”预付账款。 ③预付款不多的企业，可以将预付款业务记入“应付账款”科目。发生预付款时： 借：应付账款 贷：银行存款 分录表示的意思是由于预付了款，应付的款就减少了。 9 原材料 （资产） 按材料品种设置 购入的材料验收入库 借：原材料 贷：材料采购 图8 产品生产业务核算汇总

总账科目 明细科目 （1）发生直接材料 1 生产成本 （资产） 按产品品种设置 涉及业务举例 借：生产成本 贷：原材料 备注 “生产成本”=“在产品”，生产过程中随着人力物力的消耗，在产品会增借：生产成本 加，所以“借”生产成本。 （2）发生直接人工 贷：应付职工薪酬——工资 ——职工福利 借：制造费用 贷：原材料 应付职工薪酬——工资 （1）发生制造费用 ——职工福利 累计折旧 银行存款 ①生产费用分为直接费用（直接材料、直接人工）和间接费用（制造费用）。 ②制造费用是不能直接归属于某一产品的生产费用，所以要先归集汇总，然后按一定标准在生产的几种产品间进行分配。 ③“制造费用”=“没有形态的在产品”，生产过程中随着人力物力的消耗，在产品会增加，所以“借”制造费用。 ①制造费用分配率=2 制造费用 （资产） 按车间设置 制造费用总额 产品生产工时（或生产工人工资、产量）总和（2）分配制造费用 借：生产成本 贷：制造费用 某产品应分配的制造费用=该产品生产工时（或生产工人工资、 产量等）×制造费用分配率②产品的生产成本中最终包含直接材料、直接人工和（分配的）制造费用。 应付职工薪酬 3 （负债） 工资 支付职工薪酬 职工福利 借：应付职工薪酬——工资 ——职工福利 贷：库存现金（或银行存款） 借：库存商品 贷：生产成本 4 库存商品 （资产）

按产品品种设置 完工产品入库 本期完工产品成本=期初在产品成本+本期发生的生产费用-期末在产品成本

图9-1 产品销售业务核算汇总

总账科目 应收账款 （资产） 主营业务收入 1 （收入） 应交税费 （负债） 明细科目 按购货单位设置 按产品种类设置 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 涉及业务举例 ①收回款项时：借：银行存款 贷：应收账款 ②根据权责发生制，当期已经产生了收取款项的权利，尽管尚未收到，也要在当期确认收入。 ③销售时收取或即将收取的款项中包含买方支付的增值税（取名“销项税”），这笔款项尽管已收到或即将收到，但最终都应该上缴给税务部门，因此应交税费增加。 ①应收款项分为应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款，前三者产生于经营活动，其他应收款产生于非经营活动。 ②应收款项中只有应收账款、其他应收款要计提坏账准备。 ③应收票据无法收回就转入应收账款，然后再计提坏账准备。 坏账准备 （资产） 按应收款项类别设置 ④无望收到所购货物，预付账款就转入其他应收款，然后再计提坏账准备。 ⑤“坏账准备”=“预计的应收款项的减少”，资产减少是“贷”，所以在贷方登记坏账准备的发生。 借：资产减值损失 贷：坏账准备 ⑥尽管坏账准备是一种准备，但却预示了资产发生损失的可能性，基于谨慎性原则，为了不低估损失，就要在计提坏账准备的同时确认费用（损失也是一种费用），因此“借”资产减值损失。 ⑦当期应提取的坏账准备金额=按期末应收款项账面余额计算的减值金额-以前已提 …… 此处隐藏：1829字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……