会计基础总结 - 图文(3)

图9-2 产品销售业务核算汇总

总账科目 3 应收票据 （资产） 明细科目 按购货单位设置 发生赊销，对方开具商业汇票 涉及业务举例 备注 借：应收票据 收回款项时： 借：银行存款 贷：主营业务收入 贷：应收票据 应交税费——应交增值税（销项税额） ①由于交易没有完成，预收的款项可看作是对方“寄存”在自己这儿的钱，自己“欠”着对方的钱，所以属于一种负债。 4 预收账款 （负债） 按购货单位设置 收到对方预付的购货款 借：银行存款 贷：预收账款 ②当交易完成时，预收的款项真正实现了购买的功能，变成了自己的货款，不再是“寄存”在自己这儿的钱，预收账款就减少了，所以要“借”预收账款。 ③预收款不多的企业，可以将预收款业务记入“应收账款”科目。 发生预收款时： 借：银行存款 贷：应收账款 分录表示的意思是由于预收了款，应收的款就减少了。 ①一般在月份终了时汇总结转（即将某一账户的余额转入另一账户）。 5 主营业务成本 （费用） 按产品种类设置 结转所销售产品的成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 ②“主营业务成本”=“销售出去的产品的成本之和”。销售发生时，库存的产品少了，所以“贷”库存商品。于此同时，销售出去的产品多了，“销售出去的产品的成本之和”就增加了，所以“借”主营业务成本。 ①“营业税金及附加”科目反映的是企业发生的营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加等税费，不含增值税。 ②城市维护建设税和教育费附加是根据企业当月发生的增值税、消费税、营业税的合计数乘以规定税（费）率得到的。 营业税金及附加 （费用） 6 应交税费 （负债） 按税费种类设置 应交营业税 应交城市维护建设税 应交教育费附加 产生应交税金 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交营业税 ——应交城市维护建设税 ——应交教育费附加