会计基础总结 - 图文

图1 资产负债表解析

“应收账款”和“预收账款”账户期末借方余额之和 格式主要分为账户式和报告式 组成账户 反映企业某一特定日期的财务状况 用于分析企业的偿债能力 我国采用账户式（如图） 我国的资产负债表又称比较资产负债表 一年内变现或耗用 库存现金 组成账户 一年内偿还 “应付账款”和“预付账款”账户期末贷方余额之和 “预收账款”和“应收账款”账户期末贷方余额之和 银行存款 其他货币资金 组成账户 组成账户 材料采购 组成账户 原材料 库存商品 生产成本 …… 超过一年变现或耗用 一年以上偿还 组成账户 组成账户 “固定资产”账户期末余额减去“累计折旧”账户期末余额得到的差额 “长期借款”账户期末余额减去将在一年内到期的部分得到的差额 在股份公司中的叫法 所有者投入的资本 留存收益 组成账户 “预付账款”和“应付账款”账户期末借方余额之和 图2 利润表解析

反映企业某一会计期间的经营成果 用于分析企业的获利能力及利润的未来发展趋势

组成账户 主营业务收入 格式主要分为多步式和单步式 我国采用多步式（如图） 其他业务收入 营业费用 组成账户 主营业务成本 其他业务成本 期间费用 利润分类 图3 会计对象、会计要素和会计科目相关内容总结

以货币表现的经济活动，又称 会计对象价值运动，或资金运动 分类 是会计核算和监督的内容 会计要素 所 资 负 有收 费 利 者 产 债 权入 用 润 编制利润益 表的基础 静态要素 动态要素 反映企业的财务状况 反映企业的经营成果 1、复式记 账法的理 （营业）收入-（营业）费用=（营业）利润 论基础 资产=权益 2、编制资 资产=债权人权益+所有者权益 产负债表 资产=负债+所有者权益 的依据 （会计恒等式） 进一步分类 1、复式记账的基础 2、设置账户的基础 会计科目 3、编制记账凭证的基础 4、编制财务会计报表的基础 按其归属的会计要素分类 按提供信息的详细程度及其统驭关系分类 1、成本类科目属所 于资产要素（在有 产品）科目，具资负者成损总分类科目 明细分类科目 有过渡性质 产债权本益（一级科目、 （明细科目） 2、损益类科目包类 类 益 类 类 总账科目） 括收入要素科目类 和费用要素科目 资产+费用=负债 +所有者权益+收入 （综合会计等式） （期末）所有者权益 推导过程： （期末）资产 =（期末）负债 + （期初）所有者权益 +（本期）所有者权益 =（期末）负债 + （期初）所有者权益 +（本期）利润 =（期末）负债 + （期初）所有者权益 +（本期）收入 -（本期）费用 =（期末）负债 + 图4 会计要素增减与借贷方向的记忆方法

借方 会计科目 贷方

资产+费用 = 负债+所有者权益+收入

图5 编制一项业务会计分录的技巧

① 确定会计科目 ② 分析所属要素 ③ 判断要素增减 ④ 辨别借贷方向 ⑤ 登记相等金额

运用记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”

（先分析出业务中你最熟悉的科目的借贷方向，然后运用记账规则）

图6 资金筹集业务核算汇总

总账科目 明细科目 涉及业务举例 （1）接受现金资产投资 1 实收资本 （所有者权益） 按投资者设置 借：银行存款 贷：实收资本 备注 国家投入资本、法人投入资本、个人投入资①按投资主体 本、外商投入资本 分货币投资、实物投资、证券投资、无形资产借：固定资产（视资产形态而定） 类 按投入资本形态 投资等 （2）接受非现金资产投资 贷：实收资本 ②公司成立后，股东不得抽逃出资。 短期借款借入 计提短期借款利息 实际支付短期借款利息 （1）长期借款借入 3 长期借款 （负债） 按债权人或贷款种类设置 （2）到期偿还本息方式下，计提长期借款利息 借：银行存款 贷：短期借款 借：财务费用 贷：应付利息 借：应付利息 贷：银行存款 借：银行存款 贷：长期借款 借：财务费用 贷：长期借款 借：交易性金融资产——成本 应收股利（或应收利息） 投资收益 贷：银行存款 借：应收股利（或应收利息） 贷：投资收益 归还短期借款时，会计分录反之。 根据权责发生制，当期已经产生了支付利息的义务（利息是定期计算的），尽管未实际支付，也要在当期确认财务费用。 利息一般在每一季度末或归还借款时支付。 归还长期借款时，会计分录反之。 不用“应付利息”科目是因为该科目属流动负债，一年内就要偿还，但在到期偿还本息方式下，利息偿还时间一般超过一年。而在到期还本按年付息和按年支付本息方式下，还是使用“应付利息”科目。 ①交易费用计入当期损益（减少了投资收益），不计入交易性金融资产的成本当中。 ②购买时买价中包含的现金股利（针对股票而言）或利息（针对债券而言）属于“产下的狗崽”，是区别于股票或债券本身的（“狗妈妈”），所以要单独确认，不计入交易性金融资产的成本当中。 实际收到时： 借：银行存款 贷：应收股利（或应收利息） 短期借款 （负债） 2 财务费用 （费用） 应付利息 （负债） 按债权人或贷款种类设置 按费用项目设置 按债权人设置 成本 交易性金融资产（资产） 取得交易性金融资产 公允价值变动 按被投资方设置 按投资项目设置 交易性金融资产持有期间产生的现金股利或利息 （1）交易性金融资产期末计量：出现升值 按发生公允价值公允价值变动损益 变动的项目（比如（收入） 交易性金融资产）（2）出售交易性金融资设置 产：出售获利且出售之前该资产处于升值状态 应收股利（资产） 投资收益（收入） 4 借：交易性金融资产——公允价①出现贬值时，会计分录反之。 值变动 ②一般在资产负债表日才进行此会计处理。 贷：公允价值变动损益 借：银行存款 贷：交易性金融资产——成本 ——公允价值变动 投资收益 借：公允价值变动损益 贷：投资收益 ①“公允价值变动损益”科目记录的是“账面”收益，“投资收益”科目记录的是“实际”收益。交易性金融资产公允价值变动影响的是“账面”收益，故计入“公允价值变动损益”科目。当交易性金融资产被卖掉时，“账面”收益转化为“实际”收益，所以将收益从“公允价值变动损益”科目转到“投资收益”科目当中。 ②如果亏本出售，第一个会计分录中的“投资收益”会在借方；如果资产在出售之前处于贬值状态，第二个会计分录反之。