储蓄业务基本知识(3)

17、什么叫叫帐簿？怎样进行帐簿分类？

帐簿是以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录和反映各项经济业务的簿籍。在会计核算中需要将分散在会计凭证上的大量会计资料，加以集中和整理，登记到帐簿中，为经济管理和会计核算提供系统的资料。

储蓄帐簿可按不同标认准进行分类：

（一）按帐簿用途划分，可分为序时帐、分类帐和登记簿

（1）序时帐。序时帐通常称为日记帐。它是按照经济业务发生时间的先后顺序进行登记的帐簿。

（2）分类帐。分类帐是对经济业务进行分类登记的帐簿，这是储蓄业务核算中的基本帐簿。分类帐按其记录的内容，又可分为总分类帐（简记总帐）和明细分类帐（简称明细帐或分户帐）。

（3）登记簿。登记簿是明细核算中的一种辅助性帐簿。它是适应某些业务需要设置的，是总、分户帐的补充。凡总、分户帐上未能记载或不记载但又需要查考的重要事项，如按制有价单证和实物等，应设置登记簿，以利于核算工作的开展。

(二）帐簿形式划分，可分为订本式、活页式、卡片式三种。

（4）打本式帐簿。订本式帐簿是把一定数量的帐页固定地装订在一起的帐簿。应用订本式帐簿能避免帐页散失和防止抽换帐页，但不便分工记帐。

（5）活页式帐簿。活页式帐簿是把零散帐页装放在帐夹里的一种帐簿。活页式帐簿可以根据实际需要增减帐页，避免造成帐页浪费，便于同时分工记帐。这种帐页应定期装订，防止散失。

（6）卡片帐。卡片帐是由若干零散的具有专门格式的纸片卡组成，存放在卡片箱内的帐簿。

18、什么叫登记簿？办理储蓄业务需设置哪些登记簿？

登记簿是明细核算中的一种辅助性帐簿，是适应某些业务需要而设置的，是总、分户帐的补充，凡总、分户帐上未能记载或不记载，但又需要考查的重要事项，都应设置登记簿进行记载，以促进储蓄会计核算工作的顺利开展。

办理储蓄业务应设置的登记薄有，开销户登记薄，挂失登记薄、现金收付日记帐、重要空白凭证登记薄、有价单证登记薄、民地托收登记薄、差错登记澕、代保管有价单证登记薄等。

电脑储蓄所根据需要还应加设：ATM领卡、销卡登记澕；计算机操作情况登记薄；备份磁盘登记薄；操作员钥匙、磁卡、贷码登记薄；应急付款业务登记薄等。

19、什么是有价单证和重要空白凭证？

有单价证是指票面印有金额的特定凭证，是一经金融机构签章就成为必须偿付的信用凭证。

重要空白凭证是指由金融机构或单位填写金额和有关要素，经金融机构或单位签章后具有支付款项效力的凭证。

20、如何对有价单证和重要空白凭证进行管理？

（一）有价单证和重要空白凭证要落实专人管理，贯彻“证帐分管、证印分管”的原则；

（二）有价单证的重要空白凭证一律纳入表外科目核算，建立表外科目登记薄；有价单证按单证种类和面额入帐，重要空白凭证以份数或本数为单位统计收付入帐；

（三）有价单证的调拔、领用和运送均比照现金出入库、运送的办法办理；

（四）加强对有价单证和重要空白凭证的每日核对和定期核对工作，每月对内、外库实物必须进行全盘库，确保帐、证相符；

（五）严禁将有价单证和重要空白凭证作教学实习和练习使用。

21、什么叫对帐？对帐在会计中有什么重要意义？

对帐也叫帐务核对，是指运用双线核对的方法对储蓄有关帐务进行核对，以保证储蓄会计工作质量的工作过程。储蓄对帐按核对的时间不同，可以分为每日核对和定期核对。每日核对的工作主要包括核对库存现金、各科目余额、开销户数、重要空白凭证和有价单证。定期核对工作主要是月未核对分户余额与总帐余额、会计报表的余额相符，核对库存现金我，保证帐帐、帐据、，帐实、帐款、帐表和内外帐务的核对相符。

对帐既是储蓄会计日常核算工作的基础组成部分，也是信用社会计内部控制的重要内容，对于防止或减少储蓄帐务处理差错、保证储蓄会计核算质量、防范金融风险，促进信用社的稳定健康发展有着重要的意义。

22、什么叫会计报表？它有什么作用？储蓄会计报表有哪几种？

会计报表是综合反映企业一定时期财务状况和经营成果的书面文件，会计报表是会计核算过程事最后提出的结果，也是会计核算工作的数字总结。

编制会计报表是为了满足现有的和潜在的投资者，债权人，政府及其机构对财务信息需求，是报表使用者经济决策的有力工具。具体来说，会计报表的作用主要有以下几个方面：

（一）会计报表提供的经济信息是企业加强和改善经营管理的重要依据。

（二）会计报表提供的信息是国家经济管理部门进行宏观调控的依据。

（三）会计报表提供的信息是投资者和债权人进行决策的依据。

23、怎样编制储蓄会计报表？营业日表编制方法如下：

（一）根据各表内科目日单上的借方发生额、贷方发生额合计数分别填入表内该科目睥本日归生额栏，并结出余额。

（二）根据各种储蓄存款当天开、销户数额，分别填入本日易遭攻击户、销户栏，并结出本日合计数。

（三）根据各科目借方、贷方合计的传票张数、分别填入传票笔数栏，结出本日现金库存。

（四）根据现金科目日结单的借方、贷方发生额，填入该科目的发生额栏，结出本日现金库

存。

（五）根据“重要空白凭证”、“有价单证”等表外科目的收、付传票，分别登记表外科目相关栏目，结出结存数。

（六）轧平营业报表。

储蓄业务情况月报表是根据本月的营业月报表和月末有关分户帐余额及月末机构人员情况分别计算填列。

24、怎样进行错帐冲正？ （一）当日发生的差错

（1）手工错帐的处理

1、日期、金额写错时，应以一道红线把全行的数字划销，将正确的数字写在划销的数字上边，并由记帐员在红线的左端盖章证明。如红线划错，可在红经的两端用红色墨水划“Ⅹ”销去，并由记帐员在右端盖章证明。文字写错，只须在错字上用一道红线划销，将正确的文字写在划销文字的上面；

2、传票填错科目或帐户、帐薄随之记错，应先改正传票，再参照上述方法更正。

3、如帐面记载错误无法更正是，不得撕毁，须经会计主管人员同意后，另换新帐页记载，但必须经过复核，并在原帐面上划四角交*线注销，经盖章证明后，装订在当月的帐页后面，以便备查。

（二）次日蜮本年内发现的差错

（1）手工操作和制度规定

1、记帐串户，应填制同一方向的红、蓝字冲正传票办理冲正。用红字传票记入原错误的帐户，并在该帐当日及错帐日摘要栏分别批注；用蓝字传票记入正确的帐户，并在摘要栏内注明。

2、如系传票金额、科目、帐户填错，帐薄随之记错，应重新填制借（贷）方红字传票，将金额全部冲销，再按正确内容填制借（贷）方传票补记入帐，并在摘要栏注明。

3、跨年度发现差错，应编蓝字反方向传票冲正。

4、凡冲正错影响利息计算时，须计算应加（应减）利息或利息积数。

5、冲正错帐，须经会计主管人员审查盖章后才能办理，并应对错误的日期、情况、金额以及冲正的日期进行登记，以便查考，改进工作。