财务审计案例分析题（下）(5)

贷：固定资产 50 000

（2）收到变价收入时 借：银行存款

5 000

5 000

贷：固定资产清理

（3）发生清理费用时 借：固定资产清理

贷：银行存款

3 000

3 000

（4）结转报废出售的净损失时 借：营业外以出

8 800 8 800

贷：固定资产清理

2.企业对该项目企业的账务处理错误表现在：（1）未按制度规定转入固定资产清理，未冲销“固定资产”和“累计折旧”账户，使企业资产状况不真实，从而影响账务状况的真实性；（2）未按制度规定正确反映变价收入和清理费用。造成营业外支出计算不正确，导致当期损益不真实、不正确。

十六、固定资产折旧的审查

固定资产折旧的审查（一）

该公司的固定资产折旧方法本期出现不一致，且未做充分揭示，违反了企业会计准则和企业会计制度的规定。由此计算的该事项对资产负债表和利润表的影响如下：

（1）该床机应用年数总和法计算的年折旧额=（100 000-10 000）×5÷15 =30 000（元）

当年应计提折旧额 = 3 0 000 * 11／12 = 27 500元

（2）该机床用直线法计算的年折旧额=（100000-10000）÷5=18000（元） 当年应计提折旧额 = 18 000 * 11／12 = 16 500元

因此，由于折旧方法的改变，使本年度多提折旧额=27 500-16 500=10 000（元），致使资产负债表中的“累计折旧”项目增加10 000元。利润表中的“利润总额”项目减少10 000元。