财务审计案例分析题（下）(2)

后又发现加工多余的材料90千克，合同标价为每千克15元，被加工车间出售，共得1 350元收入，并将此收入作为加工人员奖金分掉。

[要求]指出海河公司在处理上述来料加工业务中存在的问题，并提出处理意见。

二十三、其他业务收入的审查

[资料] 审计人员王军审查海河公司20X2年9月份“银行存款”日记账时，发现9月10日25#摘要中注明转让专有技术60 000元，但对方账户是“应付账款”，决定进一步调查。

经查阅9月10日25#记账凭证，凭证的内容如下： 借：银行存款 60 000 贷：应付账款 60 000

该记账凭证后面附的原始凭证是一张“送款单”回单和双方的专有技术转让协议，经询问有关人员，确定该公司的无形资产转让收入记入了“应付账款”账户。

[要求] 指出海河公司存在的问题并做出调账分录（假定上述问题在当期被发现）。

二十四、营业税金及附加的审查

[资料] 审计人员王军审查富通运输公司“营业税金及附加——营业税”明细账时，发现运输公司在11月份已计营业税27 000元，并已于12月5日如数上缴。在该转账凭证后面所附“营业税计算单”中，记录的客运收入650 000元，货运收入150 000元，国际货物联运收入100 000元，营业税率为3%，审计人员王军将“营业税计算单”中的运输收入与“运输收入” 明细账中的收入逐项核定，发现两个疑点：一是国际货物联运收入总额为150 000元，支付国外运输公司运费30 000元，纳税营业额为120 000元；二是在11月份纳税营业额中没有价外费用收入，而在10月份以前每月都有。审计人员王军审阅有关期间

费用明细账时发现“管理费用” 明细账中有多笔借方红字冲销记录，抽查其会计凭证后，确认其中一笔业务是企业运输价外费用收入，共计55 600元。

[要求]分析计算富通运输公司应该交纳的营业税额。

二十五、其他业务支出的审查

[资料] 审计人员王军对A公司进行年度审计，发现该公司在年初曾和B公司签订一项租赁合同。B公司租用A公司的四间办公室，租期为5年，年租金为16 000元。该办公室的年折旧额为4 000元。A公司在收到第一年租金时，做了如下财务处理：

借：银行存款 16 000 贷：累计折旧 4 000

其他业务收入 12 000

（假定A公司其他业务收入适用的营业税税率3%）

[要求]1.说明审计方法；2.指出存在的问题；3.提出处理意见。

二十六、营业外收入的审查

[资料] 审计人员王军审查海河公司20X2年5月份营业外收入明细账时，发现记有一笔产品销售收入，于是王军抽查了该业务的记账凭证，其会计分录为：

借：应收账款 50 000 贷：营业外收入 50 000

另知，该笔业务未开增值税发票。

[要求]指出该公司存在的问题并提出处理意见。

二十七、应付账款的审查

[资料] 审计人员王军审查海河公司应付账款明细账时，发现20X2年A公司明细账有贷方余额97000元，经查证有关凭证，是20X2年向A公司购买木料的货款。

[要求]分析可能出现的问题，说明是否需要进一步审查。如需要，说明如何审查，并提出审计意见。

二十八、收入循环审计案例

1.假定你于20X1年11月末对一个新客户（Z公司）的应收账款进行函证。11月30日的应收账款余额为980 156元，明细账户为210户，你从中抽取了60户进行函证，其余额为677 220元。函证的对象中除了9户以外，其余均收到回函（计51份）。在这些回函中，指出有差异的有10份，对于产生差异的原因这些企业分别解释为：

（1）我们（Y公司）所欠的货款（余额10万元）已于10月20日付清。 （2）我们（X公司）所欠的货款（余额20万元）已于11月10日付清。 （3）我们（W公司）尚未收到货物。

（4）我们（V公司）曾于9月份预付过货款20万元，这笔货款足以抵付账户所示的欠款19万元。

要求：针对以上问题，你将采用怎样的审计程序？

2.在初次审计G公司的财务报表时，你决定函证部分应收账款。下列为你正考虑的应收账款账户。

公 司 年末应收账款 全年销货金额 甲 0万 100万 乙 3万 6万 丙 9万 11万 丁 20万 220万 要求：

（1）上述公司中你认为哪两家最需要函证？请说明理由。

（2）假定上述四家公司为被审计单位的客户，且上述金额为应付账款余额和全年购货总额，你正准备从中抽取两家进行应付账款函证，你认为哪两家最需要函证？请说明理由。 …… 此处隐藏：131字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……