2019年中级会计实务强化试题四(4)

4.在公允价值模式下，将投资性房地产转为自用时，在转换日应将投资性房地产的公允价值与其账面余额的差额记入“公允价值变动损益”科目。( ) 『正确答案』√

5.满足一定条件时允许将投资性房地产的后续计量由公允价值模式转为成本模式。( ) 『正确答案』×

『答案解析』成本模式满足条件可以转为公允价值模式，而公允价值模式不得转为成本模式。

6.处置投资性房地产时，与处置固定资产和无形资产的核算方法相同，其处置损益均计入资产处置损益。( ) 『正确答案』×

『答案解析』投资性房地产的处置损益通过其他业务收入和其他业务成本反映。 7.采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，投资性房地产出售时应将公允价值变动损益转入投资收益。( ) 『正确答案』×

『答案解析』采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，在投资性房地产出售时应将公允价值变动损益转入其他业务成本。

8.企业发生的投资性房地产改建、扩建支出满足资产确认条件的，应当将其资本化。对发生的支出应通过“在建工程”科目核算。( ) 『正确答案』×

『答案解析』企业发生的投资性房地产改扩建支出满足资本化条件的，应通过“投资性房地产——在建”科目核算。

9.企业对投资性房地产进行日常维护所发生的支出，不符合投资性房地产确认条件，应当在发生时直接计入管理费用。( ) 『正确答案』×

『答案解析』企业对投资性房地产进行日常维护所发生的支出，应当在发生时直接计入其他业务成本，借记“其他业务成本”科目，贷记“银行存款”等科目。

10.采用公允价值模式计量的投资性房地产，资产负债表日其公允价值与账面价值的差额记入“公允价值变动损益”科目。( ) 『正确答案』√ 四、计算分析题

1.甲公司系增值税一般纳税人，不动产适用的增值税税率为10%，按净利润的10%提取盈余公积。甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。不考虑其他因素，有关资料如下：

资料一：2018年12月18日甲公司与乙公司签订租赁合同，甲公司将一栋办公楼整体出租给乙公司，租期为3年，不含税年租金为2 400万元，每季度初收取租金并开具增值税专用发票。2018年12月31日为租赁期开始日。该办公楼原值为48 000万元(不考虑土地使用权价值)、办公楼预计使用年限为40年，已计提折旧1 200万元，未计提减值准备。办公楼的预计净残值为零，采用直线法计提折旧。

资料二：2019年1月2日收到第一季度的租金660万元，开具增值税专用发票，价款为600万元，增值税税额为60万元;年末支付办公楼的修理费用2万元。假定按月确认收入并计提折旧。

资料三：假定(一)，2021年12月31日租赁期满后收回，当日达到自用状态。 资料四：假定(二)，2021年12月31日租赁期满后将其直接对外出售，并开具增值税专用发票，不含税售价为60 000万元，增值税销项税额为6 000万元，当日收到全部价款，并办理产权转移手续。

资料五：假定(三)，2021年12月31日租赁期满后收回，为了提高办公楼的租金收入，甲公司决定在租赁期满后对办公楼进行改扩建，并与丙公司签订了经营租赁合同，约定自改扩建完工时将办公楼出租给丙公司，随即进入改扩建工程。2022年3月31日，办公楼改扩建工程完工，并取得增值税专用发票，不含税的工程价款2 000万元，增值税进项税额200万元，均以银行存款支付。工程完工的同时出租给丙公司。此试题来源于中华考试网——中级会计师焚题库http://test.examw.com/zhongji/

资料六：假定(四)，2020年1月1日，甲公司认为，出租给乙公司使用的办公楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。当日，该办公楼的公允价值为60 000万元。 要求：(答案中的金额单位用万元表示) 『正确答案』

(1)编制2018年12月31日将办公楼转为投资性房地产的会计分录。

借：投资性房地产 48 000 累计折旧 1 200 贷：固定资产 48 000 投资性房地产累计折旧 1 200

(2)编制2019年1月收到租金、确认租金收入、计提折旧的会计分录，并计算2019年末资产负债表“投资性房地产”项目的列报金额。 借：银行存款 660 贷：预收账款 600 应交税费——应交增值税(销项税额) 60 借：预收账款 200 贷：其他业务收入 200 借：其他业务成本 100 贷：投资性房地产累计折旧 (48 000/40/12)100

2019年末资产负债表“投资性房地产”项目列报金额=48 000-1 200-100×12=45 600(万元)。 (3)编制2019年支付办公楼修理费用的会计分录。 借：其他业务成本 2 贷：银行存款 2

(4)根据资料三假定(一)，编制有关租赁期满后将该投资性房地产转为自用房地产的会计分录。

借：固定资产 48 000 投资性房地产累计折旧 (1 200+100×36)4 800

贷：投资性房地产 48 000 累计折旧 4 800

(5)根据资料四假定(二)，编制有关租赁期满后将办公楼出售的会计分录。

借：银行存款 66 000 贷：其他业务收入 60 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 6 000 借：其他业务成本 43 200 投资性房地产累计折旧 (1 200+100×36)4 800

贷：投资性房地产 48 000

(6)根据资料五假定(三)，编制2021年12月31日至2022年3月31日与改扩建有关的会计分录。

①投资性房地产转入改扩建工程：

借：投资性房地产——在建 43 200 投资性房地产累计折旧 (1 200+100×36)4 800

贷：投资性房地产 48 000 ②发生支出：

借：投资性房地产——在建 2 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 200 贷：银行存款 2 200 ③改扩建工程完工：

借：投资性房地产 45 200 贷：投资性房地产——在建 45 200

(7)根据资料六假定(四)，编制2020年1月1日追溯调整的会计分录。 借：投资性房地产——成本 60 000 投资性房地产累计折旧 (1 200+100×12)2 400

贷：投资性房地产 48 000

盈余公积 (14 400×10%)1 440 利润分配——未分配利润 (14 400×90%)12 960 …… 此处隐藏：870字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……