新疆企业资金活动内部控制问题研究会计学本科毕业论文(3)

新疆企业资金活动内部控制问题研究

5.企业应当严格按照筹资方案确定的用途使用资金。应当按照规定防范和控制资金使用的风险。由于市场环境变化等确实需要改变资金用途的，应当履行相应的审批程序。严禁擅自改变资金用途。

6.企业应当加强债务偿还和股利支付环节的管理，对偿还本息和支付股息等做出适当安排。企业应当选择合理的股利分配政策，兼顾投资者近期和长远利益，避免分配过度或者不足。股利分配方案应当经过股东大会批准，并按规定履行披露义务。

7.企业应当加强筹资业务的会计系统控制，建立筹资业务的记录、凭证和账簿，按照国家统一会计准则制度，正确核算和监督资金筹集、本息偿还、股利支付等相关业务，妥善保管筹资合同、收款凭证、入库凭证等资料，定期与资金提供放进行账务核对，确保筹资活动符合筹资方案的要求。

（二）关于投资活动内部控制问题的解决对策

1.企业应当根据投资目标和规划，合理安排资金投放结构，科学确定投资项目，拟定投资方案，重点关注投资项目的收益和风险。企业选择投资项目应当突出主业，谨慎从事股票投资或衍生金融产品等高风险投资。

2. 对于采用并购方式进行投资的企业，其应严格控制并购风险，重点关注并购对象的隐性债务、承诺事项、可持续发展能力、员工状况及其与本企业治理层及管理层的关联关系，合理确定支付对价，确保实现并购目标。这对于后危机时期我国企业境外并购具有很好的提示作用。

3.企业应当加强对投资方案的可行性研究，重点对投资目标、规模、方式、资金来源、风险与收益等做出客观评价。

4.企业应当按照规定的权限和程序对投资项目进行决策审批，重点审查

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投资方案是够可行、投资项目是够符合国家产业政策及相关法律法规的规定，是否符合企业投资战略目标和规划、是否具有相应的资金能力、投入资金能否按时收回、预期收益能否实现，以及投资和并购风险是否可控等。重点投资项目，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度。投资方案需经有关部门批准的，应当履行相应的报批程序。投资方案发生重大变更的，应当重新进行可行性研究并履行相应审批程序。

5.企业应当制定专门机构或人员对投资项目进行跟踪管理，及时收集被投资方经审计的财务报告等相关资料，定期组织投资效益分析，关注被投资方的财务状况、经营成果、现金流量以及投资合同履行情况，发现异常情况，应当及时报告并妥善处理。

6.企业应当加强对投资项目的会计系统控制，根据对被投资方的影响程度，合理确定投资会计政策，建立投资管理台账，详细记录投资对象、金额、持股比例、期限、收益等事项，妥善保管投资合同或协议、出资证明等资料。

7.企业应当加强投资收回和处置环节的控制，对投资收回、转让、核销等决策和审批程序作出明确规定。企业对于到期无法收回的投资，应当建立责任追究制度。

（三）关于资金营运活动内部控制问题的解决对策

1.企业应当加强资金营运全过程的管理，统筹协调内部各机构在生产经营过程中的资金需求，切实做好资金在采购、生产、销售等各环节的综合平衡，全面提升资金营运效率。

2.企业应当充分发挥全面预算管理在资金综合平衡中的作用，严格按照预算要求组织协调资金调度，确保资金及时收付，实现资金的合理占用和营

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运良性循环。企业应当严禁资金的体外循环，切实防范资金营运中的风险。

3.企业应当定期组织召开资金调度会或资金安全检查，对资金预算执行情况进行综合分析，发现异常情况，及时采取措施妥善处理，避免资金冗余或资金链断裂。

4.企业应当加强对营运资金的会计系统控制，严格规范资金的收支条件、程序和审批权限。企业在生产经营及其他业务活动中取得的资金收入应当及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账，设立“小金库”。企业办理资金支付业务，应当明确支付款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附原始单据或相关证明，履行严格的授权审批程序后，方可安排资金支出。企业办理资金收付业务，应当遵守现金和银行存款管理的有关规定，不得由一人办理货币资金全过程，严禁将办理资金支付业务的相关印章和票据集中一人保管。

（四）资金活动，内控先行

对资金活动实施内部控制，需要建立健全相应的内部控制制度，即根据国家和地方有关法律法规和监管制度的要求，结合企业生产经营的实际需要，设计科学合理、重点突出、便于操作的业务流程，同时还要有针对关键控制点以及主要风险来源的内控措施。严格执行是实施有效内部控制的保障。再好的制度、措施，如果只停留在纸面，不严格执行，就只能流于形式而无法发挥实效。对资金活动进行内部控制时，虽然找对了业务流程、找准了关键风险控制点，但是如果不采取具体措施，对关键风险进行有效控制，那么同样可能造成严重损失。因此，制度的执行到位与否是事关整个内控活动能否取得实效的关键，只有严格执行，才能保证实现资金活动决策目标。为了加

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强对资金活动的管控，促使资金活动内部控制制度得到切实有效的实施，企业财会部门应负责资金活动的日常管理，参与投融资方案等可行性研究；总会计师或分管会计工作的负责人应当参与投融资决策过程。

注释： ①

《企业内部控制应用指引》.财政部，2010年 ②

http://www.stats.gov.cn,中华人民共和国国家统计局网，2010年 ③

《公司战略与风险管理》.经济科学出版社，2011年3月第一版，164页

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参考文献

[1]《企业内部控制应用指引》.财政部，2010年

[2] 王春鹤、于文涛.《货币资金内部控制的方法与完善》.《现代审计与会计》，2007(3)

[3] 陆文菁.《企业货币资金内部控制制度的建立和完善》.《会计之友》,2008 (3)

[4] www.internalcontrol.cn.褚伟.《企业内部控制作用的研究》,2011 [5] 《企业内部控制应用指引第6号—资金活动》《交通财会》. , 2010(7) [6] 柯荣浦.《企业集团管理体制研究》.中国经济出版社,2007（2） [7] 纪景涛.《企业内部控制与风险管理》.《经济研究导刊》，2010（1） [8] 张家仪.《企业筹资活动中的风险管理》.《知识经济》，2010（1） [9] 喻阁栋.《浅析企业投资活动的内部控制问题》.《经济研究参考》，2008（9）

[10] 王璐.《资金营运必须内控先行》.《中国农村金融》，2010（1） [11] 王晓彤.《浅析企业内部控制存在的问题及其完善》.《天津经济》，2009(9)

[12] The one hundred seventh Congress of United States of America. The Sarbanes-Oxley Act, 2006

[13]Guidance on Internal Control. The Turnbull Guidance, 2008

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