新疆企业资金活动内部控制问题研究会计学本科毕业论文(2)

新疆企业资金活动内部控制问题研究

度、文化等多个方面的建设。2007年，全疆大企业大集团资产总额2397.89亿元，占全区工业企业资产总额的55.3%；实现工业增加值995.34亿元，占全区工业增加值的70.8%；实现利税总额758.93亿元，占全区工业企业利税总额的78.9%；实现利润567.97亿元，占全区工业企业利润总额的82.1%。大企业大集团已成为自治区优势资源转换和新型工业化建设的主要力量，新疆工业化率由2002年的29.6%上升到2007年的42.6%，五年上升13个百分点；国内生产总值也已连续5年实现两位数增长。 （四）研究新疆企业资金活动内部控制的意义

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1.资金活动的风险管控事关企业生死存亡

第一，资金活动影响企业生产经营的全过程。企业的资金活动与生产经营过程密不可分，企业生产经营活动的开展，总是依赖于一定形式的资金支持；生产经营的过程和结果，也是通过一定形式的资金活动体现出来。因此，资金管理一直被视为企业财务管理的核心内容，构成企业经营管理的重要部分。

第二，资金活动内部控制通常是企业内部管理的关键薄弱环节。由于影响企业资金活动的因素很多，涉及面很广、不确定性很强，企业资金活动的管理和控制面临的困难很大。一是做好资金活动的管控，需要企业对自身业务活动做出科学的、准确的定位；二是做好资金活动的管控，需要对企业所处的政治、经济、文化和技术等环境做出客观的、清晰的判断；三是做好企业资金活动的管控，需要企业紧跟时政、结合政策，合理处理自身与外界的各种关系和矛盾。企业由于受到主客观条件的限制，很难做到自动对资金活动施以有效控制。资金活动内部控制的失误，往往给企业带来致命打击。中

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航油事件等众多事实表明，资金活动内部控制失效，轻则带来巨额损失，重则可能将企业的百年基业毁于一旦。可见，资金活动及其内部管控情况，对企业的生产经营影响巨大；加强和改进资金活动内部控制，是企业生存和发展的内在需要。

2.加强企业资金管控有利于企业可持续发展

第一，有利于企业防范资金活动风险，维护资金安全。资金活动贯穿企业生产经营的全过程，企业内部各部门、企业外部相关单位和个人都直接或间接参与企业资金活动，其中任何一个环节、任何一个机构和个人出现差错，都可能危及资金安全、导致企业损失。加强资金活动内部控制，有利于企业及时发现问题，防范并化解有关风险。

第二，可以促进企业资金合理使用，提高资金效率。企业生产经营活动的有效开展，依赖于资金所具有的合理存量和流量。根据资金活动指引开展资金活动内部控制，正确评价企业的资源条件和未来前景，科学地进行筹资和投资，并对生产经营中的资金余缺进行合理调剂，有利于资金均衡流动、提高资金的使用效率，获得更好的经济效益。

第三，可以规范企业经营活动，推动企业可持续发展。由于资金活动与 企业生产经营活动紧密结合，根据资金活动指引规范企业的资金活动，实际上是从资金流转的角度对生产经营过程进行控制，有利于促使企业规范地开展业务活动、实现长期可持续发展。

二、新疆企业资金活动内部控制所存在的问题 （一）在筹资活动中，筹资决策不当

筹资活动是企业资金活动的起点，也是企业整个经营活动的基础。通过

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筹资活动，企业取得投资和日常生产经营活动所需的资金，从而使企业投资、生产经营活动能够顺利进行。

在筹资活动中，筹资决策不当，引发资本结构不合理、无效融资，导致企业筹资成本过高、出现债务危机。在筹资活动中，缺乏完整的筹资战略规划，缺乏对企业资金现状的全面认识，缺乏完善的授权审批制度，缺乏对筹资条款的认真审核，无法保证支付筹资成本，缺乏严密的跟踪管理制度。

筹资活动的内部控制，不仅决定着企业能不能顺利筹集生产经营和未来发展所需资金，而且决定着企业能以什么样的筹资成本筹集资金，能以什么样的筹资风险筹集所需资金，并决定着企业所筹集资金最终的使用效益。较低的筹资成本、合理的资本结构和较低的筹资风险，能够使企业应付自如、进退有据，不至于背负沉重的压力，可以从容地追求长期目标，实现可持续发展；而较高的筹资成本、不合理的资本结构和较高的筹资风险，常常使企业经营压力倍增。企业一方面要保持更高的资金流动性以应付不合理资本结构带来的财务风险，一方面要追求更高的投资收益以补偿高额的筹资成本。因此，企业难以追求长期目标，往往过度追求短期利益，饮鸩止渴或者铤而走险，发展战略不能得到很好执行，经营活动的可持续性得不到保证，企业经营和发展难以为继，财务风险很大，企业正常发展受到严重制约。 （二）在投资活动中，投资决策失误

企业投资活动是筹资活动的延续，也是筹资的重要目的之一。投资活动作为企业一种盈利活动，对于筹资成本补偿和企业利润创造，具有举足轻重的意义。在投资活动中，企业投资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下。投资活动内部控制存在的问题，

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投资活动与企业战略不符，投资与筹资在资金数量、期限、成本与收益上不匹配，投资活动忽略资产结构与流动性，缺乏严密的授权审批制度和不相容职务分离制度，缺乏严密的投资资产保管与会计记录。

企业应该根据自身发展战略和规划，结合企业资金状况以及筹资可能性，拟定投资目标，制定投资计划，合理安排资金投放的数量、结构、方向与时机，慎选投资项目，突出主业，谨慎从事股票或衍生金融工具等高风险投资。境外投资还应考虑政治、经济、金融、法律、市场等环境因素。如果采用并购方式进行投资，应当严格控制并购风险，注重并购协同效应的发挥。 （三）在资金营运活动中，资金调度不合理、营运不畅

在资金营运活动中，资金调度不合理、营运不畅，导致企业陷入财务困境或资金冗余。资金活动管控不严，导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。资金营运活动内部控制问题很多，审批权限划分不合理；复核是减少错误和舞弊的重要措施，复核工作不够谨慎；资金的收付导致资金流入流出，反映着资金的来龙去脉，收付工作不够全面；记账环节会出现管理漏洞，会导致整个会计信息处理结果失真；票据与印章管理方面不严谨，印章的保管应该要贯彻不相容职务分离的原则，严禁将办理资金支付业务的相关印章和票据集中一人保管，印章要与空白票据分管，财务专用章要与企业法人章分管。

企业资金营运内部控制的主要目标是：第一，保持生产经营各环节资金供求的动态平衡。企业应当将资金合理安排到采购、生产、销售等各环节，做到实物流和资金流的相互协调、资金收支在数量上及在时间上相互协调。第二，促进资金合理循环和周转，提高资金使用效率。资金只有在不断流动

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的过程中才能带来价值增值。加强资金营运的内部控制，就是要努力促使资金正常周转效率，为短期资金寻找的适当投资机会，避免出现资金闲置和沉淀等低效现象。第三，确保资金安全。企业的资金营运活动大多与流动资金尤其是货币资金相关，这些资金由于流动性很强，出现错弊的可能性更大，保护资金安全的要求更迫切。

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