营造和谐环境促进中小企业税收筹划

中小企业

营造和谐环境促进中小企业税收筹划

□赵明凤

［摘

要］税收筹划在西方国家已经有了较成熟的发展，它已成为企业理财活动中的一项重要内容，而在我

国，由于受种种因素影响，中小企业对税收筹划还处于朦胧阶段。因此，营造和谐环境，引导中小企业进行高效的

税收筹划，促进其持续发展具有实际意义。

和谐环境；税收筹划［关键词］营造；

一、中小企业进行税收筹划的必要性（一）适应经济发展，实现企业利益最大化２００４年，我国非国有的中小企业数量超过１２００

百万家，占全部注册企业９９％以上，工业产值和利税

分别占七成和四成半，中小企业已是许多市县发展经济的重要力量，也将是２１世纪经济发展的主角。因此，寻求有效途径激活和发展中小企业显得十分重要。通过税收筹划，降低税收成本，不失为一种实现企业整体利益最大化的好办法。为了保障税收筹划切实可行，中小企业必不断提高经营管理水平以创造条件满足筹划的要求，这也将推动中小企业的经济发展。

税收政策的筹划空间，获得了由其带来的筹划收益，减轻了纳税负担，增强其竞争力。

（三）应对入世，增强核心竞争力

随着我国加入ＷＴＯ后，我国的税收政策将与国际接轨，税收环境得到进一步改善，提供税务筹划服务的中介组织的增加，必将促进越来越多的中小企业开展税收筹划工作。同时，随着我国加入ＷＴＯ后，更多的外资企业将涌入，同国内企业开展激烈的竞争，中小企业要想降低成本，有效参与市场竞争，有必要进行税收筹划，增强中小企业的核心竞争力。

（二）减轻税负，分享纳税筹划收益

现行税收政策不利于中小企业，造成其税收负担过重。其表现在：①目前我国还实行内外两套企业所得税制，造成内外资企业间税负的差距拉大，而受影响最大的是中小企业。②一般纳税人和小规模纳税人的区分加重了中小企业的税收负担。③部分税收优惠政策受企业属地划分限制，中小企业无法充分享受税收优惠政策，相对税负不轻。

与大型企业相比，中小企业在税收政策上失去了优势，中小企业要与其他企业竞争，更有必要争取税收减负。中小企业没有得到太多的税收政策扶持，要降低纳税成本唯一合法途径只能是税收筹划。企业进行税收筹划，节约税款，降低企业附加成本，从而提高企业利润，增加企业可支配收入；同时企业可以通过一些经济性选择条款的合理充分运用，可以将即期应纳税款延期缴纳，无形增加了企业的资金来源，充分利用了

二、制约中小企业进行有效税收筹划的因素

（一）税收法律体系不够健全，给税收筹划带来困惑

由于我国立法级次不高，税收法律体系的科学性、权威性和规范性不够，透明度不高，可操作性差。有的条款太原则，需要细化；有的事过境迁，需要重新规定。财政部门和国家税务总局经常要以文件的形式对税制运行中的某些政策性问题做出规定和解释，这样对税务机关和纳税人造成了许多不便。法规的过“打补丁”多，纳税人无法掌握税法的全貌和调整情况，令纳税人感到困惑，中小企业更是无法进行相应的纳税筹划。

（二）偷税漏税有机可乘之机，税收筹划缺少动力

我国税收制度不健全、税收征收管理工作跟不上，为偷税漏税提供机会和借口。虽然，近年来我国税收制度不断完善，税收的监管力度加强，对企业偷税漏税起到一定的震慑作用。但我国现行的税务行政处罚制度不够完善，有关税收征管的法律法规对涉税违法犯

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罪行为的惩处力度较弱，对涉税违法者的经济处罚在某种程度上是示意性的，总体上说是动其皮毛而不伤其筋骨。如对欠税的处罚，只是每天按《税收征管法》万分之五的比例征收滞纳金，即使纳税人滞纳税款一年，实际罚款数额还远不到１倍。试想，这样的惩罚力度能起到多大的威慑作用？正是由于处罚标准缺乏合理性和科学性，导致在实际执法过程中出现重责轻罚，罚不当责等执法的情况，执法的透明度不高，难免滋生人情税和关系税，同时国家对某些经济业务的监管处于束手无策的状态，偷税漏税的生存肥沃，企业“土壤”对进行合法的节税筹划活动失去积极性。

的税制改革取得了很大成就。但与规范化的市场经济要求相比，我国现行的税收制度还不够优化，还存在许多不够完善之处。随着加入ＷＴＯ，中小企业的发展将是我国的经济发展的主角，应该得当国家的重视和支持。当前我国税负不公，优惠政策不统一，给中小企业造成税收负担过重，严重阻碍了中小企业的发展。针对该现状，应该尽快完善税制，通过法律维护中小企业合法权益，积极扶持中小企业发展，改善中小企业外部环境，给其进行税收筹划创造一个良好的成长空间。

（２）尽快将纳税筹划以法律保护。政府应提高立法档次，有法必依，法治才有实现的可能。要想促进纳税筹划的发展，必须有完善的法律制度，规范它、保护它。为此，要加快税收基本法的制定和颁布，使现行的税收法规有章可循，消除税法过多的弊端，增加“补丁”税收筹划的可操作性。

（３）税务机关应严格执法，对企业合法的纳税筹划应给予肯定。税务机关必须站在法律的立场上行使职权。执法人员要充分认识到：虽然从短期来看，企业通过纳税筹划会减少税收，但是从长远眼光来看，企业通过纳税筹划可以更好的适应国家宏观经济的调整，增强企业的竞争力，推动企业经营秩序与经营机制的完善，从而增强企业长期盈利能力，因而增加实际纳税水平，有利于国家财政收入的长期稳定增长，而不要将企业真正的纳税筹划行为，视为偷税或避税而加以惩处或限制。

（４）对偷税漏税行为进行严厉打击的同时，要加大对纳税筹划的宣传，转变各方观念，以提高纳税意识。政府的宣传就给予企业“纳税筹划是合法的，甚至是国家鼓励”的提示，企业基于风险因素的考虑，必然会选择合法的纳税筹划而摈弃偷税行为。

（三）宣传迟钝，税收筹划意识薄弱

纳税筹划在一些西方国家非常流行，已有着很深刻的研究，且形成了一套比较成熟的理论和颇有借鉴意义的操作方法。而在我国，２０００年１月５日，《中国税务报》才创办了《筹划周刊》，在全国性报刊中率先开展税收筹划相关知识的探讨。现在，我国理论界对税收筹划基本上已达成共识，但对税收筹划的理论和实务的探讨比较缺乏，还没有形成健康的良性运行机制，税收筹划的市场化程度较低。多数企业的财务人员仍对纳税筹划非常陌生，将纳税筹划与逃税、避税划等号，认为纳税筹划就是变相地减少缴税，违反了国家的税收法律政策；有些企业的财务人员对税收政策只是合法经营，从未想过略知一二，只知道应该依法纳税、

要对税收政策进行细致的分析，更谈不上纳税筹划。

（四）专业人才匮乏，税收筹划乏力

税收筹划是综合知识性较强、技术性要求较高的智力行为，要求筹划人员精通税法、会计、财务管理等知识。而我国对纳税筹划的研究才刚刚起步，税收筹划人才培养青黄不接，真正能搞税收筹划的“一专多能”人才凤毛麟角。中小企业在人力资源市场上还没有树立良好的形象，不仅吸引人才艰难，甚至连现有的人才队伍也有可能大批流失。在筹划人才匮乏的窘况下，中小企业很难留住人才，更无能力进行税收筹划。

税务代理环境２、

中小企业自身缺乏进行税收筹划的专业人才，这就需要成熟的中介机构代理税务，帮助中小企业进行税收筹划。一直以来，我国的会计师事务所、税务师事务所忽略了纳税筹划代理业 …… 此处隐藏：3050字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……