第六章 流动负债

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第六章 流动负债

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第一节 负债的特征与种类一、负债的特征 负债(Liabilities)是指企业对于非业主 负债( ) 的债权人所负担的未来的经济责任。 的债权人所负担的未来的经济责任。

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特征： 特征： 负债是现时存在的， 负债是现时存在的，由过去的经济业务所 产生的经济负担； 产生的经济负担； 负债是一笔能用货币确切计量或合理估 计的金额； 计的金额； 负债在将来必须用债权人所能接受的资 财来偿付； 财来偿付； 负债有确切的债权人和到期日，或可以 负债有确切的债权人和到期日， 合理地估计确定。 合理地估计确定。3

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二、流动负债的分类 流动负债(current liabilities)是指 流动负债( liabilities) 在一年内需要偿还的债务。 在一年内需要偿还的债务。 按应付金额是否肯定分为三类： 按应付金额是否肯定分为三类： 1、应付金额可以确定的流动负债 2、应付金额视经营情况而定的流动负债 3、应付金额需要估计的流动负债4

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第二节 应付账款和应付票据一、应付账款 应付账款(Accounts payable)是指企业 应付账款( ) 由于赊购商品、 由于赊购商品、材料或接受劳务而发生 的债务。 的债务。 有两种会计处理方法： 有两种会计处理方法：5

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1、总价法 、 设置“购货折扣”账户 设置“购货折扣” 折扣期内付款： 折扣期内付款： 借：应付账款 ××× 贷：购货折扣 ××× 现金 ××× “购货折扣”是“购货”账户的备抵账户， 购货折扣” 购货”账户的备抵账户， 购货折扣 抵减购货成本；或作为其他收益。 抵减购货成本；或作为其他收益。6

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2、净价法 、 设置“折扣损失”(discount lost)账户 设置“折扣损失” ) 超过折扣期付款时： 超过折扣期付款时： 借：应付账款 ××× 折扣损失 ××× 贷：现金 ××× 折扣损失列作财务费用；或计入购货成 折扣损失列作财务费用； 本。7

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应付票据( 二、应付票据(Notes payable)(一)购货的账务处理1、购入固定资产 、 借：固定资产 贷：应付票据 2、延期支付应付账款 、 借：应付账款 贷：应付票据 ××× ×××

××× ×××8

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3、票据到期付款 、 借：应付票据 利息费用 贷：现金

××× ××× ×××

(二)向银行借款1、贷款(loan) 、贷款( ) 借：现金 贷：应付票据 还款同上 ××× ×××

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2、贴现(discount) 、贴现( ) 借：现金 ××× 应付票据贴现折价 ××× 贷：应付票据 ××× “应付票据贴现折价”是“应付票据”账 应付票据贴现折价” 应付票据” 应付票据贴现折价 户的备抵账户， 户的备抵账户，到期时转为利息费用 借：应付

票据 ××× 利息费用 ××× 贷：现金 ××× 应付票据贴现折价 ×××10

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第三节

应付税金

一、应付销售税 销售税(Sales tax)是对销售商品所征收 销售税( ) 的税。增值税( 的税。增值税(value-added tax) ) 消费税(Excise taxes)也称货物税，对 消费税( )也称货物税， 某些商品征收 通过“应付销售税”账户处理 通过“应付销售税”11

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借：应收账款 贷：销货 应付销售税 或期末调整： 或期末调整： 借：销货 贷：应付销售税 按期汇交时： 按期汇交时： 借：应付销售税 贷：现金

××× ××× ××× ××× ××× ××× ×××12

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二、应付财产税 财产税(Property tax)是对不动产和动 财产税( ) 产按估定价值征收。 产按估定价值征收。 财产税按年估征，以地方财政年度起始 财产税按年估征， 日为“留置权日” ),从该日 日为“留置权日”(lien date),从该日 ), 财产税成为财产所有人的一项法定负债。 财产税成为财产所有人的一项法定负债。 一般在留置权日后征收，因此，企业需 一般在留置权日后征收，因此， 在通知缴款前估计金额计提财产税13

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估计每月财产税时； 估计每月财产税时； 借：财产税费用 贷：应付财产税 支付时： 支付时： 借：应付财产税 预付财产税 贷：现金 摊销时： 摊销时： 借：财产税费用 贷：预付财产税

××× ××× ××× ××× ××× ××× ×××14

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三、应付所得税 所得税(Income tax)是对纳税人的应税 所得税( ) 所得额( 所得额(taxable income)所课征的一种 ) 税收。 税收。 包括企业所得税、个人所得税等 包括企业所得税、 应税所得额=总收入-税法允许的扣减 应税所得额=总收入- 项目15

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允许扣减项目： 允许扣减项目： 正常经营发生的有关成本、费用； 正常经营发生的有关成本、费用； 特殊扣减项目：如捐赠款的一定限额； 特殊扣减项目：如捐赠款的一定限额； 股利收入； 股利收入；以前年度经营净损失 所得税率： 所得税率： 单一比率税率、累进税率 单一比率税率、 边际税率(marginal rate) 边际税率( )16