外资企业的内部控制

经营管理

外资企业的内部控制周敏燕(星玛电梯有限公司，辽宁大连 1 1 6 6 0 0 )

【摘

要】内部控制对于企业的生存发展至关重要 .而对于外资企业，因最终控股的国外公司在会计准则、相关法律法规方面

与中国有所差异，加之外国管理者经营理念、管理方法的不同，因而内控环境呈现出极大的复杂性。如何在外资企业中加强内部控制，显得尤为重要.本文拟从内部控制的概念、内部控制的目标、必要性、内容和方法几个方面论述外资企业中的内部控制. 【关键词】外资企业；内部控制；目标；必要性；内容和方法接委派。其薪酬待遇、服务期限及业绩考核均由母公司决定。从

一

、

引言

内部控制是促进企业发展的重要内容。而对于很多外资企某种程度上讲，管理者能够代表股东的利益，比较客观的根据业，因受国外的母公司最终控股，内部控制除了需要满足中国董事会的委托采取适当的经营决策和管理行为，实现内部控制

企业生存发展的需要，也要符合母公司所在国家法律法规的特的目标。但是，管理者和股东、投资者之间有时也会发生矛盾。殊要求。同时作为外资企业的管理者，由于经营理念、管理方法比如说某管理者在企业中并没有实际的股权或仅占很小的比的不同，也使得外资企业的内控环境呈现出复杂性特点。那么例，那么他往往因为追求个人业绩而注重短期效应却忽视企业什么是内部控制，内部控制对于外资企业又有什么特殊的意义长期发展。如果坚持“股东财富最大化”的内部控制目标，不仅呢？

有利于消除内部管理中面对的种种理念上的分歧，而且有利于探索和贯彻各种紧紧围绕以效益为核心的内部考核和评价指

二、内部控制的概念

把所有的工作都真正放在追求效益上来。不仅如此，坚持所谓内部控制是指由董事会。管理者和其他员工实施的， 标，为保证财务报告的可靠性，经营效果和效率以及现行法规的遵“股东财富最大化”的目标，还有利于协调公司管理层与股东及循等目的而提供合理保证的过程。这一定义我们可以分解成： 各类投资者之间的关系。如果公司管理层的经营决策和管理行 ( 1 )内部控制是~种程序，它不是静止的，而是一个动态的过为，都能够强调并贯彻“股东财富最大化”这一目标，公司管理程。( 2

)内部控制是为了实现三大目标。内部控制为经营的效果层与投资者之间是能够更好地相互理解和信任的。 和效率提供合理的保证；内部控制，合理的保证财务报告的可 2 .外资企业为不同的管理部门设定内部控制目标。外资靠性；内部控制，对现行法律的遵守提供合理的保证。 ( 3 )内部企业通常按照职能进行组织结构的划分。在统一的财务战略目 控制受到人的影响，和公司的每一个人相关。换句话讲，内部控标和规划下，营销部门负责产品的营销和推广；生产部门负责

制不只是财务的责任，也不只是管理者的责任，公司中的每一生产客户所需产品；财务部门负责核算和控制财务活动等。不名员工，都和内部控制息息相关。( 4 )内部控制不仅仅是政策、 同的职能部门会分别根据企业的总体目标制定各自相关的责守则和表格。很多人认为内部控制就是制定一些政策、流程，条任目标，如对于营销部门，责任目标是实现年销量突破 1万台；条框框要大家遵守。其实这是对内部控制的一种误解。政策、守对于生产部门，责任目标为实现年产量和出货量 8 0 0 0台；财务则和表格只是内部控制的一种表现形式。完整的内部控制，是部门，实现净利润与现金流量的比率达到 1 0 5%,销售、管理费一

种体系，它将贯穿于企业生存发展的每一环节。( 5 )内部控制用比去年降低 5%,不同管理部门，内部控制的目标不同，但都 3 .外资企业对每一岗位每一员工设置不同的目标。年终进行绩效考核以评定是否达标。如会计部的总账会计岗位，每月按时准确提供会计报表为岗位目标之一，应付帐款会计岗

为公司管理层提供合理的保证，而不是绝对的保证。内部控制围绕着企业整体的目标和策略。 存在固有限制性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证。 三、内部控制的目标

内部控制目标，是决定内部控制运行方式和方向的关键， 位，会把及时准确处理供应商及员工付款，差错率在千分之五也是认识内部控制基本理论的出发点。那么内部控制的目标是作为目标，那么员工到年底通过自评和领导评估，如果实现了

什么？企业内部控制的目标既包括对外目标，也包括对内目标。 这一岗位责任，从一定程度上讲就是实现了他的内控目标。 对外目标是

实现股东财富最大化，对内目标是保证公司经营的有效性和合法性、保护公司财产安全、保证会计信息的真实和完整。

四、内部控制的必要性 1 .一个企业的内部控制规范与否，可以直接影响到企业的生存与发展。2 0 0 2年，著名的安然事件爆发。安然公司破产，

1 .股东财富最大化，是外资企业内部控制所追求的终极安达信也土崩瓦解。美国国会通过了萨班斯法令，要求上市公目标。外资企业中的高层管理者大多为外国母公司即投资者直司首席执行官和首席财务官宣誓保证公司账目的准确性，定期

4 6 企业导报 2 0 1 3年第 3期