2014银行招聘复习指导：近代会计的发展

2014银行招聘复习指导：近代会计的发展

近代会计从1494年-20世纪40年代末。这一时期是复式记帐法不断演进和发展的时期。

(1)会计发展史上的第一个里程碑

1494年是会计发展史上有划时代意义的一年。这一年意大利数学家，现代会计学公认的会计之父-卢卡.巴其阿勒(LucaPacioli)在威尼斯出版了著作《算术、几何、比及比例概要》。这部著作在会计界备受关注：它的问世，会计界才从会计实务的研究摆脱出来，开始致力于会计理论研究，会计也因此才成为一门科学。所以世界会计史界将该书的出版视作近代会计产生的标志，并誉为第一个里程碑(Milestone)。

巴氏著作对意大利会计科学产生了深刻影响，继巴氏后，另一会计名家多梅科.曼佐尼在1534年出版了《威尼斯总帐与分录帐》一书，对巴氏理论有了继承和新的发展，使威尼斯簿记迅速普及，同时，世界上第一个会计学院--威尼斯会计学院应运而生，最早的会计师组织也成立起来。

(2)复式簿记的传播与发展

1543年及其以后，巴氏和曼氏会计著作被译成多种文字在欧洲迅速传播，由于哥伦布发现新大陆后商路的改变以及意大利北方城市在政治上不统一，意大利在16世纪经济开始衰退，复式簿记中心由意大利先后转移到荷兰、德国、法国和英国。

1)“英式会计”的诞生

一般认为，15-19世纪簿记学的发展十分缓慢，到20世纪初，簿记成为了会计的记录部分，而把簿记推进到会计阶段的是英国人，并且在英国形成了真正意义上的会计学。英国的爱德华.T.琼斯(E.T.Jones)是英式会计的奠基人。1796年他出版了《琼斯的英式单式和复式簿记》，对意大利簿记中的弱点及问题进行了毫无顾忌的指责，并倡导以特殊分录帐为主要特征的英式簿记组织，从此英国会计与意大利簿记鼎足而立，后来被命名为“英式会计”，以区别于意大利簿记系统。英国对会计理论的发展也是巨大的，其中：狄克西的《高等会计学》、里斯尔的《会计学全书》和毕克斯雷的《会计学》最有影响，是近代会计著作中的经典。

2)会计发展史第二个里程碑--爱丁堡会计师协会成立

1854年，苏格兰成立了世界上第一个会计师协会--爱丁堡会计师协会。被史学家称为会计史上的第二个里程碑，其成立说明了会计人员开始执行公证业务，使会计服务范围有了重大变化，会计师事业的发展，促进了审计和公共会计师(CPA)理论的发展，对当今财务会计的形成与公证会计发展有极其重大的意义。

3)复式簿记在美国的完善

美国是一个新兴国家，19世纪80年代，它先后超过德国、法国和英国而成为世界头号强

国，并长期保持这种地位，这就是世界会计发展中心转移至美国的经济背景。

A、复式簿记引进与提高

19世纪中叶之前，美国处于对欧洲簿记的引进、消化和普及时期，到19世纪末，美国会计界则在对国外会计方法引进上有明显的选择性，但在簿记实务、理论和审计等方面则主要师承英国。

20世纪初，是美国会计学奠基时期，开端者为美国著名会计学家哈特菲尔德(Hatfield)(1866-1945)，其著作《近代会计学》，是美国第一部系统论述会计理论的优秀著作，被视为美国会计的典范。他认为：会计的本质在于首先是表示某一时期的财产物资状态，其次表现某一时期的经营活动结果。它对世界会计理论，特别是资产负债表理论影响深远。

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