第四章 审计目标和审计范围

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§4审计目标与审计范围

本章重点：会计报表五项认定的含义， 本章重点：会计报表五项认定的含义，具体审 计目标的确定及认定的关系，审计过程三阶段， 计目标的确定及认定的关系，审计过程三阶段， 审计业务约定书， 审计业务约定书，审计范围 。 审计目标 审计总目标☆ 审计一般目标★ 项目审计目标☆

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审计过程三阶段应包含的内容

审计准备阶段

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是整个审计的起点，主要工作是编制审计计划，所以也称计划 阶段。 是审计工作的中心环节，是实现审计目标的中间过程。 是实质性审计工作的结束，对整个审计工作进行总结，并形成 审计意见和初具审计报告。

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审计实施阶段

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审计完成阶段

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审计业务约定书与审计范围 签订审计业务约定书应做的准备工作 审计业务约定书的内容

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§4-1审计目标(Audit objectives) 审计目标(Audit 一、审计总目标

CPA审计发展阶段对比

项目 详细审计阶 段 资产负债表 审计阶段 会计报表审 计阶段 时间 1844年—20 世纪初 20世纪初— 30年代 20世纪30年 代以后 审计对象 会计账簿 账簿及资 产负债表 整体会计 报表 审计目标 查错防弊 判断企业 信用 对会计报 表发表意 见 审计方法 详细审查 初步抽样 审计 制度基础 审计 主要使用人 股东 股东和债权 人 社会公众

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二、审计一般目标 （一）管理当局对会计报表的认定

例:某公司资产负债表反映的存货资料如下: 3450000 存货余额 90000 减:存货跌价准备 存货跌价准备 3360000 存货账面价值

管理当局对其所编制的会计报表，作了哪些方 面的认定

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首先作了五项明示性认定： 首先作了五项明示性认定： ①存货是存在的 ②存货跌价准备正确估价为 90000元 元 存货的账面价值是3360000 ③存货的账面价值是 元 ④存货账面价值计算是精确 的 ⑤列示在报表上的存货数额 是截止到资产负债表日。 是截止到资产负债表日。 6 同时也作了四项暗示 性认定： 性认定： ①所有应报告的存货 均已包括在内 ②报表上列示的存货 数额没有高估 ③所有被报告的存货 都归公司 ④存货使用不受限制

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（二）管理当局认定与审计一般目标

管理当局认定Management assertions

1.存在或发生 Existence or Occurrence 2 .完整性 Completeness 3.权利和义务Rights and Obligations 4.估价或分摊 Valuation or Allocation 5.表达与披露Presentation and Disclosure

审计一般目标 1.总体合理性 总体合理性 2.真实性 真实性 3.完整性 完整性 4.所有权 所有权 5.估价 截止 估价6.截止 估价 7.机械准确性 机械准确性 8.披露 分类 披露9.分类 披露

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审计一般目

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