《企业内部控制实施细则手册》电子版(2)

20．3．1 并购交易授权审批流程 20．3．2 审慎性调查控制流程 20．4 并购交易业务流程相关制度

20．4．1 并购交易授权与审批制度 20．4．2 并购交易审慎性调查制度

第21章 关联交易内部控制实施细则

21．1 关联交易管理目标

企业内部控制丛书

21．1．1 关联交易业务目标 21．1．2 关联交易财务目标 21．2 关联交易业务风险

21．2．1 关联交易经营风险 21．2．2 关联交易财务风险 21．3 关联交易业务流程

21．3．1 关联方界定流程 21．3．2 关联交易询价流程 21．4 关联交易流程相关制度

21．4．1 关联交易询价制度 21．4．2 关联交易回避审议制度

第22章 内部审计内部控制实施细则

22．1 内部审计管理目标

22．1．1 内部审计业务目标 22．1．2 内部审计合规目标 22．2 内部审计业务风险

22．2．1 内部审计经营风险 22．2．2 内部审计合规风险 22．3 内部审计业务流程

22．3．1 内部审计控制流程 22．3．2 舞弊预防检查汇报流程 22．4 内部审计业务流程相关制度

22．4．1 内部审计管理制度 22．4．2 舞弊预防检查汇报制度

企业内部控制丛书

第1章 资金内部控制实施细则

1．1 资金管理目标

1．1．1 资金业务目标

资金业务目标是根据企业外部环境和内部条件确定的目标，即在保证资金安全的同时不断提高企业的经济效益。具体的资金业务目标如图1-1所示。

图1-1 资金业务目标

1．1．2 资金财务目标

资金财务目标是根据企业财务管理的目标和资金业务开展的情况确定的目标，即保证资金安全、遵守资金运营的财务制度、提升资金运营的经济效益。具体的资金财务目标如图1-2所示。

图1-2 资金财务目标

企业内部控制丛书

1．2 资金业务风险

1．2．1 资金运营风险

资金运营风险是指企业在对资金进行内部控制的过程中，可能因违反相关制度、规定和程序而遭受损失和受到处罚。在运营中可能涉及的资金运营风险如图1-3所示。

图1-3 资金运营风险

1．2．2 资金财务风险

资金业务是企业财务管理、会计核算、审计的关键环节，操作过程中企业可能因支出不合理、票据不合规、账户开立和使用不规范等而遭遇风险。可能涉及到的资金财务风险如图1-4所示。

图1-4 资金财务风险

企业内部控制丛书

1．3 资金管理业务流程

1．3．1 现金管理业务流程

企业内部控制丛书

检查用款申请是否 7 财务部 得到及时、准确的 核实

《现金管理办 法》《现金管 、 理暂行条例》 《现金管理办

检查付款方式是否 8 财务部 审核 合规 理暂行条例》 《现金管理办 检查是否按要求使 9 各部门 用现金 理暂行条例》 《现金管理办 检查是否及时、完 10 财务部 整地进行归档 理暂行条例》 法》《现金管 、 法》《现金管 、 法》《现金管 、

企业内部控制丛书

1．3．2 银行存款管理业务流程

企业内部控制丛书

1．4 资金管理业务相关办法、规范、制度

1．4．1 现金管理办法

企业内部控制丛书

算。 1.员工薪酬，包括员工工资、津贴、奖金等。 2.各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他支出。 3.支付给公司外部个人的劳务报酬。 4.出差人员必须随身携带的差旅费及应予以报销的出差补助费用。 5.结算起点以下的零星支出(结算起点为 1 000 元，超过结算起点应实行银行转账结算) 。 6.向股东支付的红利。 7.根据规定允许使用现金的其他支出。 第7条 除第 6 条的第 2 点外，公司支付给个人的款项，超过现金使用限额的部分，应当以支票或者银

行本票支付；确需全额支付现金的，经会计及财务部经理同意，报开户银行审核后，方可支付现金。 第 3 章 现金限额管理 第8条 公司按照国务院发布的《现金管理暂行条例》及中国人民银行发布的《现金管理暂行条例实施

细则》的规定建立《现金库存限额管理制度》 ,超过库存限额的现金应及时存入银行。 第9条 第 10 条 财务部要结合本公司的现金结算量以及与开户行的距离合理核定现金的库存限额。 现金的库存限额以不超过 2~3 个工作日的开支额为限，具体数额由财务部代表公司向主办银

行提出申请，由主办银行核定。 第 11 条 对于核定后的现金库存限额，出纳必须严格遵守，若发生意外损失，超限额部分的现金损失由

出纳承担赔偿责任。 第 12 条 需要增加或减少现金的库存限额时，应申明理由，经会计、财务部经理、总经理审批后，向主

办银行提出申请，由主办银行重新核定。 第 13 条 库存的现金不准超过银行规定的限额， 超过限额时应将超限额部分当日送存银行。 如因特殊原

因需滞留超额现金过夜(如待发放的奖金等) ,必须经有关领导批准，并做好保管工作。 现金收取与支出管理 第 4 章 现金收取与支出管理 第 14 条 现金收支工作总体规定

1.现金收支必须坚持“收有凭、支有据” ,堵塞由于现金收支不清、手续不全而出现的一切漏洞。 2. 除出纳和财务部得到授权的人员外， 任何单位或个人都不得代表公司接受现

金或与其他企业办理结算 业务。 3.出纳不准以白条充抵现金。现金收支要坚持做到日清月结，不得跨期、跨月处理现金账务。 4.出纳不得擅自将公司现金借给个人或其他企业，不得谎报用途套取现金，不得利用银行账户代其他企

企业内部控制丛书

业或个人存入或支取现金，不得将公司收入的现金以个人名义存入银行，不得保留账外公款。 5.出纳因特殊原因不能及时履行职责时，必须由财务部经理指定专人代其办理有关现金业务，出纳不得 私自委托。 第 15 条 有关现金收取工作的规定

1.出纳在收取现金时，应仔细审核收款单据的各项内容，收款时坚持唱收唱付，当面点清；应认真鉴别 钞票的真伪，防止误收假币。若发生误收假币或短款，出纳应承担一切损失。 2.因业务需要，在企业外部收取大量现金的，应及时向企业财务部和企业负责人汇报，并妥善处置，任 何人不得随意带现金离开企业。否则，发生损失由相关责任人赔偿。 3.现金收讫无误后，出纳要在收款凭证上加盖现金收讫章和出纳个人章，并及时编制会计凭证。 4.及时将企业每天的现金收入足额送存银行，不得坐支，不得将其用于直接支付本企业自身的支出；应 及时入账，不得私设小金库，不得账外设账，严禁收款不入账。 5.非现金出纳代收现金时，要及时登记《现金收付款项交接簿》办理交接手续；应将《现金收付款项交 接簿》同现金日记账一起保管归档。 第 16 条 有关现金支付工作的规定

1. 公司支付现金可以从本公司现金的库存限额中支付或者从开户银行提取， 不得从本公司的现金收入中 直接支付(即坐支) 。因特殊情况需要坐支现金的，必须经会计、财务部经理和总经理同时批准。 2.对于需支付现金的业务，会计必须审查现金支付的合法性与合理性，对于不符合规定或超出现金使用 范围的支付业务，会计不得办理。 3.办理现金付款手续时，会计应认真审查原始凭证的真实性与正确性，审查其是否符合企业规定的签批 手续，审核无误后填制现金付款凭证。 4.出纳必须根据审核无误、审批手续齐全的付款凭证支付现金，并要求经办人员在付款凭证上签名。 5.支付现金后，出纳要在付款凭证上加盖现金付讫章和出纳 …… 此处隐藏：2820字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……