项目二 _货币资金(1)

请同学们：1、按小组位置就坐； 2、准备好一笔、一书、一本； 3、手机关机或静音。

项目二 货币资金

任务1

库存现金管理与核算

任务2任务3

银行存款管理与核算其他货币资金的核算

学习目的与要求

1、掌握库存现金的管理、控制与核算； 2、掌握银行存款的转账结算、清查与核算； 3、掌握其他货币资金的内容与核算；

案例导入：《business week》GM最近一年的货币资金储备为170亿美元。这要 比分析家预计的多20亿美元，比公司对付未来经济 下滑所需大约多40亿美元。财务总监losh 称公司在 货币资金上处于强有力的主动地位。 其他著名公司如英特尔和微观分别报告了80亿和 92亿美元的现金，福特和克莱斯勒公司的现金也已 经达到了创纪录的154亿美元和78亿美元。即是众多 的小公司年底依旧现金充足。正如某研究机构首席 执行官说：越来越多的公司正在积累庞大的货币资 金，这正是一股正在壮大的潮流。

任务1

库存现金的管理与核算

一、货币资金

(一)货币资金的性质与范围

货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中 处于货币形态 的那部分资金。是企业资产中流动性

最强的一类。

货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金三个部 分。(按照存放地点、用途划分。) 不包括：银行冻结存款等——不能立即投入使用

现金是通用的交换媒介，对其他资产计量的一般尺度 会计上的现金有狭义现金和广义现金之分。

我国会计惯例 中的 现金概念

日常交易业务狭义的现金

财务报告

国际惯例 中的 现金概念

二、库存现金管理与核算(一)库存现金的管理

(二)库存现金的内部控制(三)库存现金的核算 (三)库存现金的清查

(一)库存现金管理1、库存现金：是指存放于企业、用于日常零 星开支的现钞。 2、库存现金管理包括的内容： 库存现金的使用范围； 库存现金限额； 日常收支的管理； 账目管理。

1、库存现金的使用范围与限额(1)现金使用范围 1)职工工资、津贴 2)个人劳动报酬 3)按国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等奖金 4)各种劳保、福利以及按国家规定对个人的其他支出 5)向个人收购农副产品和其他物资的款项

6)出差人员随身携带的差旅费7)结算起点(现行规定为1000元)以下的零星开支 8)中国人民银行规定的其他需要现金的支出。

思考：你所在企业买一个沙发，价格2500元，可以直

接付给卖家2500元吗？答案：不可以，因为超过起点。

怎么办呢？多开两张发票。

(2)企业的库存现金的最高限额 1)3天至5天的日常零星开支

所需的现金。 2)边远地区和交通不便地区的企业库存现金可多于5 天，但最多不能超过15天的日常零星开支。 3)每日的现金结存数超过的部分应当及时送存银行

4)如需增加或减少库存限额的，应当向开户银行提 出申请，由开户银行核定。

1.根据规定，下列经济业务中不能用现金支付的是 ( )。 A.支付职工奖金3000元 B.支付零星办公用品购置 费500元 C.支付物资采购款1500元 D.支付职工差旅费2500元 2.企业一般不得从现金收入中直接支付现金，因特 殊情况需要坐支现金的，应事先报请( )审 查批准。 A.工商行政管理部门 B.上级主管部门 C.税务 部门 D.开户银行

3、库存现金日常收支管理 (1)现金收入要及时入账，不能设“小金库”;应于当 日送存银行；不得“坐支”现金；收支两条线； (2)现金不足时从银行提取，提取现金时必须写明具体 用途，负责人签字盖章后支取； (4)特殊情况须支付现金的，开户行核准后支付；

(5)不得“白条抵库”。

3、出纳人员收妥库存现金后，应开具收款收据，并

加盖(转账付讫

)印鉴。B.库存现金付讫 C.转账收讫 D.

A.库存现金收讫

4、库存现金账务管理现金的序时核算是指根据现金的收支业务逐日逐笔 地记录现金的增减及结存情况。它的方法是设置与登记 现金日记账。 现金日记账一般采用收入、付出及结余三栏式格式。

收入栏和付出栏，是根据审核签字后 的现金收、付款凭证和从银行提取现 金时填制的银行存款付款凭证，按照 经济业务发生的时间顺序，由出纳人 员逐日逐笔地进行登记的。

为了简化现金日记账的登记手续，对于同一天发生的 相同经济业务，也可以汇总一笔登记。 每日终了时，出纳人员应做好以下各项工作：

结出“合计”,算出余额，记入“结存”,公式如下：本日余额=昨日余额+本日收入合计-本日付出合计

核对余额，若不一致，查明原因，进行调整，账实相符 余、限相比，超过部分，及时送存；不足部分，银行提取

在每月终了时，还应在现金日记账上结出月末余额， 并同现金总账科目的月末余额核对相符。

(二)库存现金的内部控制 现金的流动性决定了现金内部控制的必要性。为了 规范业的内部会计控制，财政部发布了《内部会计控制 规范——基本规范(试行)》和《内部会计控制规范— —货币资金(试行)》。 现金的内部控制包括如下几个方面内容： 1、实行职能分开原则。出纳与会计分开。 2、现金收付的交易必须有合法的原始凭证。 3、建立收据和发票的领用制度。 4、加强监督与检查。 5、企业的出纳人员应定期进行轮

换，不得一人长期从 事出纳工作。

(三)库存现金的核算 会计科目：库存现金。借方登记现金收入数，贷方登 记现金的付出数，余额在借方，反映库存现金的实有数。 收入：借：库存现金 贷：银行存款等相应科目 支出：借：管理费用/其他应收款等相应科目

贷：库存现金