商誉减值测试涉及的资产组可回收价值资产评估方法(2)

列入评估范围的设备类固定资产共计 71 台(批)，均为机器设备，合计账面原值791,371.46 元，账面净值 462,731.23 元。

2）主要设备与设备特点

评估人员对被评估单位的主要设备及装置的购建过程、机器设备权属等情况进行了解，掌握主要设备的配置情况、技术性能要求等资料数据。

列入评估范围的设备主要系空调、电脑和办公家具等办公设备。购置时间范围为 2000 年至 2011 年，整体使用状况良好。被评估单位有较为健全的设备维修、保养、管理制度。

3）机器设备核实的方法、过程和结果

评估人员首先向被评估单位财务部门了解与查核设备的账面价值与构成有关的情况，并听取企业有关部门对公司设备管理及分布的情况介绍，查看设备档案，向设备管理部门了解设备的名称、规格型号、生产厂家等，然后与被评估单位的设备管理人员一起，制订机器设备勘察计划。

然后，对照《机器设备评估明细表》，对列入评估范围的设备进行了逐项核实。

对设备的新旧程度、技术状态、工作负荷、使用环境等情况进行了察看，并将勘查 情况作了相应记录，为下一步的评估工作打下基础。

对核实过程中发现的情况作进一步的现场调查、取证，向设备管理、操作、技术和维修等相关人员了解设备的运行、维护和保养等情况，补充了设备的有关基础信息和资料。经核实，评估范围内设备整体状况较好。

商誉减值测试涉及的资产组可回收价值资产评估方法

4）权属情况

评估人员查阅了设备的付款凭证等资料，对设备的权属相关资料进行了必要的查验，未发现设备存在权属资料瑕疵情况。

（2）具体评估方法

根据本次资产评估的特定目的、相关条件和委估设备的特点，采用成本法进行评估。成本法是指首先估测在评估基准日重新建造一个与评估对象相同的资产所需的成本即重置成本，然后估测被评估资产存在的各种贬值因素,并将其从重置成本中予以扣除而得到被评估资产价值的方法。计算公式为：

评估价值＝重置价值×成新率

1）重置价值的评定

重置价值由设备现行购置价、运杂费、安装调试费、建设期管理费和资本化利 息以及其他费用中的若干项组成。

设备重置价值 = 现行购置价+运杂费+安装调试费+其他费用+建设单位管理费+资金成本

A.现行购置价

电脑、打印机及其他办公设备：主要通过网上询价，以当前市场价作为购置价。

B. 相关费用

由于委估机器设备主要为办公设备，故不包括运杂费、安装调试费、建设期管理费和资本化利息。

2）成新率的确定

成新率采用年限法计算确定，即通过对设备的检查，预估设备的尚可使用年限，计算成新率，计算公式为：

成新率=尚可使用年限/经济使用年限×100%

尚可使用年限参照中国经济科学出版社出版的《（2006-2007 版）资产评估常用数据与参数手册》中的机器设备经济寿命年限参考指标，结合现场勘察了解设备来源、工作强度、保养维修情况、工作环境条件及设备外观等各方面因素后确定。设备的经济使用年限根据《（2006-2007 版）资产评估常用数据与参数手册》确定。

4）设备类固定资产评估结果

账面原值 791,371.46 元

账面净值 462,731.23 元

重置价值 668,100.00 元

评估价值 489,140.00 元

评估增值 26,408.77 元

增值率 5.71%

(3) 递延所得税资产

递延所得税资产账面价值 476,687.30 元，为被评估单位应收账款坏账准备产生的可抵扣暂时性差异而形成的所得税资产。按财务会计制度核实，未发现不符情况。由于递延所得税资产无法在资产组处置后发挥抵税作用，故评估为零。递延所得税资产评估值为零，评估减值 476,687.30 元，减值率 100%。

(4) 非流动资产评估结果

账面价值 16,928,540.68 元

评估价值 25,636,440.00 元

评估增值 8,707,899.32 元

增值率 51.44%

3、流动负债

商誉减值测试涉及的资产组可回收价值资产评估方法

(1) 应付账款

应付账款账面价值 182,833.59 元，为应付的货款和技术交流费等。评估人员通过查阅账簿及原始凭证，了解款项发生的时间、原因和期后付款情况，选取部分款项进行函证，对未收到回函的样本项目，评估人员采用替代程序审核了债务的相关文件资料核实交易事项的真实性。按财务会计制度核实，未发现不符情况。

经核实，各款项均需支付，以核实后的账面值为评估值。

应付账款评估值为 182,833.59 元。

(2) 应付职工薪酬

应付职工薪酬账面价值 249,243.41 元，为应付的工资和社会保险费等。

评估人员检查了该公司的劳动工资和奖励制度，查阅章程等相关文件规定，复核被评估单位计提依据，并检查支用情况。按财务会计制度核实，未发现不符情况。经核实，各项目应需支付，以核实后的账面价值为评估值。应付职工薪酬评估值为 249,243.41 元。

(3) 应交税费

应交税费账面价值 42,524.01 元，包括预交的企业所得税，应交的城建税、教育费附加、增值税和代扣的个人所得税等。

评估人员查阅了相关税收政策，了解被评估单位所涉税种、税率，取得相应申报资料及其他证明文件，复核各项税金及附加的计、交情况，并了解期后税务稽查和税款缴纳情况。按财务会计制度核实，未发现不符情况。

经核实，各项税费应需支付，以核实后的账面价值为评估值。

应交税费评估值为 42,524.01 元。

(4) 其他应付款

其他应付款账面价值 25,851.56 元，包括应付的个人所得税和个人暂扣款等。评估人员通过查阅账簿及原始凭证，了解款项发生的时间、原因和期后付款情况。按财务会计制度核实，未发现不符情况。经核实，各款项均需支付或可抵扣，以核实后的账面值为评估值。 其他应付款评估值为 25,851.56 元。

(5) 流动负债评估结果

账面价值 500,452.57 元

评估价值 500,452.57 元

二) 处置费用

对资产组进行整体处置的过程中将会产生的费用计算如下：

1、对于房屋建筑物和土地的营业税项目按 5%的税率计算，同时考虑城建税和教育附加等；

2、对于房屋建筑物和土地的土地增值税按其评估增值额占扣除项目金额的比例分档计算确定；

3、本次机器设备的评估值中不含增值税，故不需扣除相应的税费；

4、资产组委托公开处置的佣金按其市场价值的 2.5%估算。

根据上述评估价值以及相关税率（费率）计算，处置费用为 3,321,700.00 元。由上述计算可得，“XX”资产组的可回收价值为 29,855,200.22元。