财政总预算会计实务培训(3)

请进行年终结转 结转收入

借：一般预算收入 300000 补助收入—一般预算补助 300000 贷：预算结余 600000 借：基金预算收入 100000 补助收入—基金预算补助 100000 贷：基金预算结余 200000 结转支出

借：预算结余 600000 贷：一般预算支出 300000 上解支出 300000 借：基金预算结余 200000

贷：基金预算支出 100000 上解支出 100000

第七章 年终清理结算和会计报表 一、年终清理结算和结账

各级总预算会计，在会计年度结束前，应当全面进行年终清理结算。年终清理结算的主要事项如下：

1、核对年度预算。预算数字是考核决算和办理收支结算的依据，也是进行会计结算的依据。年终前，各级总预算会计，应配合预算管理部门把本级财政总预算与上、下级财政总预算和本级各单位预算之间的全年预算数核对清楚。追加追减、上划下划数字，必须在年度终了前核对完毕。

2、清理本年预算收支。凡属本年的一般预算收入，都要认真清理，年终前必须如数缴入国库。督促国库在年终库款报解整理期内，迅速报齐当年的预算收入。应在本年预算支领列报的款项，非特殊原因，应在年终前办理完毕。

3、组织征收机关和国库进行年度对账。年度终了后，按照国库制度的规定，支库应设置十天的库款报解整理期（设置决算清理期的年度，库款报解整理期相应顺延）。各经收处12月31

日前所收款项均应在“库款报解整理期”内报达支库，列入当年决算。同时，各级国库要按年度决算对账办法编制收入对账单，分送同级财政部门、征收机关核对签章。保证财政收入数字的一致。

4、清理核对当年拨款支出。各级总预算会计对本级各单位的拨款支出应与单位的拨款收入核对清楚。

5、清理往来款项。各级财政的暂收、暂付等各种往来款项，要在年度终了前认真清理结算，做到人欠收回，欠人归还。应转作各项收入或各项支出的款项，要及时转入本年有关收支账。 6、各级总预算会计，对年终决算清理期内发生的会计事项，应当划清会计年度。属于清理上年度的会计事项，记入上年度账内；属于新年度的会计事项，记入新账。要防止错记漏记。 7、经过年终清理和结算，把各项结算收支记入旧账后，即可办理年终结账。年终结账工作一般分为年终转账、结清旧账和记入新账三个环节，依次作账。

年终转账。计算出各账户12月份合计数和全年累计数，结出12月末余额，编制结账前的“资产负债表”。再将应对冲转账的各个收入、支出账户余额，填制12月份的记账凭证（凭证按12月份连续编号，填制实际处理日期），分别转入“预算结余”、“基金预算结余”和“专用基金结余”科目。

结清旧账。将各个收入和支出账户的借方、贷方结出全年总计数，然后在下面划双红线，表示本账户全部结清。对年终有余额的账户，在摘要栏内注明“结转下年”字样，表示转入新账。

记入新账。根据本年度各个总账账户和明细账户年终转账后的余额编制年终决算“资产负债表”和有关明细表（不编记账凭证），将表列各账户的余额直接记入新年度有关总账和明细账各账户预留空行的余额栏内，并在摘要栏注明“上年结转”字样，以区别新年度发生数。 二、财政总预算会计报表

总预算会计报表是各级预算收支执行情况及其结果的定期书面报告，是各级政府和上级财政部门了解情况、掌握政策、指导预算执行工作的重要资料，也是编制下年度预算的基础。按编制时间可分为：旬报、月报、年报。

总预算会计报表要做到数字正确，报送及时，内容完整。

总预算会计报表的数字，必须根据核对无误的账户记录汇总。切实做到账表相符，有根有据。不能估列代编，更不能弄虚作假。总预算会计报表要严格按照统一规定的种类、格式、内容、计算方法和编制口径填制。

练习题：

XX乡2010年12月XX财政总预算会计发生如下经济业务： 1、12月1日收到县财政专户拨来家电下乡补贴资金20000元。（不能形成收入，应暂存） 借：其它财政存款 20000

贷：暂存款-家电下乡补贴 20000

2、12月5日收到县财政非税局拨来矿产资源征收分成收入 30000元，12月7日拨付给政府。

借：其他财政存款 30000

贷：暂存款—矿产资源征收分成 30000 7日：

借：暂存款—矿产资源征收分成 30000 贷：其他财政存款 30000

3、12月7日收到县财政拨来耕地开发专项补助资金50000元（基金补助）功能科目为：耕地开发专项支出。12月10拨付给政府 借：其他财政存款 50000 贷：补助收入—基金预算补助 50000 10日：

借：基金预算支出-****-耕地开发专项支出 50000 贷：其他财政存款 50000

4、12月12日收到县财政返还的社会抚养费收入20000元 借：其他财政存款 20000

贷：补助收入—一般预算补助 20000 同时：借：上解支出-一般预算支出 20000

贷：一般预算收入-非税收入-行政事业性收费收入-人口与计划生育收费-社会抚养费 20000

5、12月13日收到县财政预算补助财政所办公经费10000元，12月15日拨付给财政所。 借：其他财政存款 10000

贷：补助收入—一般预算补助 10000 15日：

借：一般预算支出-一般公共服务-财政事务-行政运行 10000

贷： 其它财政存款 10000

6、12月15日收到县财政工资统发中心12月统发工资花名册，共计30000元，其中政府人员工资15000元，财政所人员工资5000元，计划生育人员工资10000元。 借：一般预算支出—一般公共服务—政府办公厅(室) 及相关机构事务-行政运行 15000 --一般公共服务—财政事务--行政运行 5000

--一般公共服务—计划生育事务—行政运行 10000 贷：补助收入—一般预算补助 30000

7、2010年年终对账发现县财政2010年12月31日拨来的预算追加的政府办公经费30000元，银行2011年1月3日才到账，1月5日拨付政府。 借：在途款—政府办公经费 30000 （需按类、款、目进行明细）

贷：补助收入—一般预算收入 30000 2011年元月收到该款项时： 借：其他财政存款 30000

贷：在途款—政府办公经费 30000 借：一般预算支出 30000 贷：暂存款 30000

8、通过年终清理结算后，各科目余额如下： 其他财政存款 借方 20000 暂付款 借方 10000 一般预算支出 借方 450000 基金预算支出 借方 100000 上解支出-基金上解 借方 20000 -一般预算上解 借方 200000 暂存款 贷方 30000 一般预算收入 贷方 200000 基金预算收入 贷方 20000 补助收入—一般预算补助 贷方 450000 --基金预算补助 贷方 100000

进行年终结转

借：一般预算收入 200000 补助收入—一般预算补助 450000 贷：预算结余 650000 …… 此处隐藏：1463字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……