财政总预算会计实务培训

财政所总会计实务培训讲稿

第一章 财政总预算会计概述

一、 财政总预算会计的概念

财政总预算会计是各级政府财政部门核算和监督政府预算执行等各项财政性资金活动的一门专业会计。包含两个方面的内容：一是设在一级政府财政部门内部、为该级政府核算财政性资金的专业会计；二是一级政府一级财政，从中央到地方分为：中央、省（自治区、直辖市）、地级市、县（县级市）、乡镇五级。 二、 财政总预算会计的基本任务

1. 正确办理财政总预算会计的日常核算业务；办理财政各项收支、资金调拨及往来款

项的会计核算工作；及时组织年度政府决算、行政事业单位决算的编审和汇总工作，进行上下级财政之间的年终结算工作。

2. 合理调度财政资金，提高财政资金的使用效益；根据财政收支的特点，妥善解决财

政资金库存和用款单位需求的矛盾，在保证按计划及时供应资金的基础上，合理调度资金，提高资金使用效益。

3. 实行会计监督，参与预算管理；通过会计核算和反映，提出预算执行情况分析，并

对总预算、部门预算和单位预算执行实施会计监督，通过会计核算和反映，提出预算执行情况分析。

4. 组织和指导本行政区域的预算会计工作； 5. 做好预算会计的事务管理工作。 三、 财政总预算会计机构的设置

1、 各级财政部门应当根据工作需要，设置与其工作任务相适应的总预算会计机构，配备

一定数量的专职总预算会计，负责组织与管理预算会计工作，并要保持相对的稳定。 2、 总预算会计工作应按工作任务建立岗位责任制，明确会计人员分工。 3、 总预算会计人员，不得兼任单位会计，不得收付现金和经管收缴的物资。 四、财政总预算会计的一般原则

1. 总预算会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财政收支执行情况和

结果；

2. 总预算会计信息，应当符合预算法的要求，适应国家宏观经济管理和上级财政部门

及本级政府对财政管理的需要；

3. 总预算会计核算应当按照规定的会计处理方法进行；

4. 财政部门管理的各项财政资金（包括一般预算资金、纳入预算管理的政府性基金、

专用基金、财政周转金等）都应当纳入总预算会计核算管理；

5. 总预算会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更。如确有必要变更，应将变

更的情况、原因和对会计报表的影响在预算执行报告中说明； 6. 总预算会计核算，应当及时进行；

7. 总预算会计记录和会计报表应当清晰明了，便于理解；对于重要的经济业务，应当

单独反映；

8. 总预算会计记账采用借贷记账法； 9. 总预算会计核算以收付实现制为基础；

10. 凡是有指定用途的资金，必须按规定用途使用。 五、财政总预算会计科目

财政总预算会计共有34个会计科目，

其中：资产类科目11个；负债及净资产类科目4个+5个；收入类科目7个；支出类科目7个。 具体见下表

会计科目表

会计科目是各级总预算会计设置账户、确定核算内容的依据。各级总预算会计必须按以下要求使用会计科目：

1、 各级总预算会计应按本制度规定设置会计科目，按本科目使用说明使用。不需要的可

以不用，不得擅自更改科目名称；

2、 明细科目的设置，除制度已有规定者外，各级总预算会计可根据需要，自行设置； 3、 为便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账目和实行会计电算化，各级总预算会计不得

随意变更或打乱科目编码；

4、 总预算会计在填制会计凭证、登记账簿时，应填列会计科目的名称或者同时填列名称

和编码，不得只填编码，不填名称；

第二章 财政总预算资产的核算

财政总预算资产是一级财政掌管或控制的能以货币计量的经济资源。包括财政性存款、有价证券、暂付及应收款项、预拨款项、财政周转金放款、借出财政周转金以及待处理周转金等。 一、 财政性存款 1、财政性存款的内容

财政性存款是财政部门代表政府所掌管的财政资金。包括国库存款及其他财政存款。财政性存款的支配权属于同级政府财政部门，并由总预算会计负责管理，统一收付。 2、财政性存款的管理要求

﹝1﹞、集中资金，统一调度。各种应由财政部门掌管的资金，都应纳入总预算会计的存款账户。调度资金，应根据事业进度和资金使用情况，保证满足计划内各项正常支出的需求，并要充分发挥资金效益，把资金用活用好；

﹝2﹞、严格控制存款开户。财政部门的预算资金除财政部有明确规定者外，一律由总预算会计统一在国库或指定的银行开立存款账户。不得在国家规定之外将预算资金或其他财政性资金任意转存其他金融机构；

﹝3﹞、根据年度预算或季度分月用款计划拨付资金。不得办理超预算、无用款计划的拨款； ﹝4﹞、转账结算。总预算会计的各种会计凭证不得用以提取现金。为什么规定要转账结算？是因为：第一，财政是分配财政性资金的部门，不是资金的具体使用单位，不需要支付现金；第二，财政拨款的对象是单位而不是个人，不需要提取现金；第三、有利于现金管理和库款安全；

﹝5﹞、在存款余额内支付，不得透支。不得透支既是金融管理的规定，也是管理财政性资金的原则，因此，总预算会计必须根据本级财政收支和库存的实际情况，做好预算资金的调度工作，解决资金的季节性平衡问题。 3、财政性存款的核算 ﹝1﹞、国库存款的核算

国库存款是指财政部门在国家金库的财政性存款。国家金库，即国库，是国家财政资金的出纳机关，一切预算收入和预算支出都要通过国库进行收纳和拨付。所以，没有设立国库的乡镇财政的所有预算资金不通过该科目核算。因为我县乡镇未设立国家金库，所以其账务处理在这里忽略不讲。

﹝2﹞其他财政存款的核算

其他财政存款是指各级总预算未列入国库存款账户反映的财政性存款，包括未设立国库的乡镇在专业银行的预算资金存款和部分由财政部指定存在专业银行的专用基金存款。 例1、XX乡财政所收到县财政拨入政府办公经费50000元。

根据信用社的入账回单，编制如下会计分录： 借：其他财政存款 50000 贷：补助收入 50000

例2、将上述收到的政府办公经费拨付给乡政府 借：一般预算支出 50000 贷：其他财政存款 50000

二、 在途款

在途款是指在途未到达的款项。财政总预算会计的在途款是指在规定的决算清理期和库款报解整理期内发生的跨年度收支业务，需要过渡处理的资金

例3、XX乡财政所2011年1月2号收到县财政2010年年底拨来的2010年政府工作经费20000元。

因为该款项属于2010年度，必须将其记入2010年度的补助收入中，而款项2011年才收到，所以其会计处理为： 2010年12月31日

借：在途款—在途收入 20000

贷：补助收入 20000 2011年元月收到该款项时： 借：其他财政存款 20000

贷：在途款—在途收入 20000

三、 暂付款

暂付款是指各级财政部门借给所属预算单位或其他单位临时急需的款项。年终原则上应无余额。本账户应按资金性质及借款单位名称设置明细账，进行明细分类核算。

例4、XX镇财政所将从县财政借入的小城镇建设资金200000万元，拨付给镇政府用于小城镇建设。年终，县财政预算安排给该镇小城镇建设200000元归还该笔款项。 财政所总预算会计拨付时：

借：暂付款—小城镇建设-镇政府 200000 贷： …… 此处隐藏：2660字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……