高新技术企业自查表、自查报告及常见问题(2)

3、知识产权通过受让方式所得，但是转让合同并未登记备案；

4、知识产权通过独占许可方式所得，但并不是全球独占许可；或者虽为全球独占许可，但是许可协议未经登记备案。 研发费用检查常见问题

1、企业研究开发费用总额占销售收入总额的比例不符合要求；

2、企业在申请高新技术企业认定时，其研发费用与在《企业会计准则》下所核算的研发费用之间存在差异，部分企业将其计入“生产成本-制造费用”科目，因此企业不发说明其研发费用的归集情况；

研发费用占销售收入的比例需要达到如下要求：

最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；

最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%； 最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。 委外研发费用的规定

（1）要求企业委托外部研究开发符合独立交易原则；

（2）按照委托外部研究开发费用发生额的80％计入研发费用总额； （3）支付的特许权使用费不能作为委托外部研究开发费用；

研发费用应对检查准备建议

1、企业应建立健全的企业内部研究开发活动立项审批制度及研发人员绩效考核奖励制度；

2、企业应完善研发投入核算体系，并建立研发费用专项辅助账，做到账账相符、账实一致；

3、准备好工资、水、电、折旧等分摊各项目的依据；

4、准备好研发人员领用材料单据等资料，并核对是否是研发人员签字、用于那个项目；

5、准备好研发、试生产设备使用记录等情况。 高新收入检查常见问题

1、企业的高新技术产品（服务）收入占其当年总收入的比例未达60%以上； 2、产品收入与知识产权的关系不明确；

3、高新收入与总收入、销售收入的统计口径不一致。 高新收入应对检查准备建议

1、准备好每年高新技术产品销售收入明细账，确定达到规定比例，并准备好相关佐证资料；

2、准备好产品（服务）收入与研发项目有关联的佐证资料（如鉴定证书、高新技术产品证书、火炬项目证书等）。

3、注意高新技术企业季报、高新技术企业自查表与企业其他数据资料的一致性； 科研人员检查常见问题

1、科技人员、研发人员占比不符合规定要求； 2、营销、财务人员计入了科技人员之列； 3、员工入职时间与工资费用发生时间有矛盾；

对于兼职或临时聘用人员，全年须在企业累计工作183天以上。 科研人员应对检查准备建议

1、建议企业仔细核对科技人员以及研发人员毕业证书、劳动合同、工资发放表等对应情况。

2、注意企业职工总数范围的界定。关于企业职工总数的范围界定，虽然各税收优惠文件中没有明确规定，但《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税[2009]69号）第7条规定，“实施条例第92条第（一）项和第（二）项所称从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。”

企业职工总数与从业人数同义，故申报高新时统计的职工总数应当包括建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。其中，建立劳动关系的职工包括全时工作人员、兼职或临时聘用人员。

3、注意研发人员的统计口径。首先，研发人员必须与企业签订劳动合同。《工作指引》要求主要统计企业的全时工作人员，可以通过企业是否签订了劳动合同来鉴别。

其次，研发人员有工作时间的限制。《工作指引》要求全年须在企业累计工作183天以上。因为研发人员数量是企业增加研发投入，提升研发能力的直接证明，所以政策对研发人员的规定较为严格。