高级财务会计网上形考作业答案(2)

财务费用 32 000

贷：银行存款 23 000

应收账款 29 000

03任务002

参考答案：

根据公允价值定义的要点，计算结果如下：

（1）甲市场该资产收到的净额为RMB23（98-55-20）；乙市场该资产收到的净额为RMB26（86-42-18）。

（2）该资产公允价值额=RMB98-RMB20=RMB78。

（3）该资产公允价值额=RMB86-RMB18=RMB68。甲市场和乙市场均不是资产主要市场，资产公允价值将使用最有利市场价格进行计量。企业主体在乙市场中能够使出售资产收到的净额最大化（RMB26），因此是最有利市场。

03任务003

参考答案：

(1)6月1日签订远期外汇合同

无需做账务处理，只在备查账做记录。

（2）6月30日30天的远期汇率与6月1日60天的远期汇率上升0.03，（6.38-6.35）×1 000 000=30 000元（收益）。6月30日,该合同的公允价值调整为30 000元。会计处理如下：

借：衍生工具——远期外汇合同30 000

贷：公允价值变动损益30 000

（3）7月30日合同到期日，即期汇率与远期汇率相同，都是R6．37/$1。甲企业按R6．35/$1购入100万美元，并按即期汇率R6．37/$1卖出100万美元。从而最终实现20 000元的收益。

会计处理如下：按照7月30日公允价调整6月30日入账的账面价。

（6.38-6.37）×1 000 000 = 10 000

借：公允价值变动损益10 000

贷：衍生工具——远期外汇合同 10 000

按远期汇率购入美元，按即期价格卖出美元，最终实现损益。

借：银行存款（6.37×1 000 000） 6 370 000

贷：银行存款（6.35×1000 000） 6 350 000

衍生工具——远期外汇合同20 000

同时：公允价值变动损益=30 000 – 10 000 =20 000(收益)

借：公允价值变动损益20 000

贷：投资收益 20 000

03任务004参考答案：

（1）6月29日开仓时，

交纳保证金（4 365×100×8%）=34 920元，

交纳手续费（4 365×100×0．0003）= 130.95元。

会计分录如下：

借：衍生工具----股指期货合同 34 920

贷：银行存款 34 920

借：财务费用 130.95

贷：银行存款 130.95

（2）由于是多头，6月30日股指期货下降1%，该投资者发生亏损，需要按交易所要求补交保证金。

亏损额：4 365×1%×100=4 365元

补交额：4 365×99%×100×8% -（34 920 - 4 365）=4 015.80

借：公允价值变动损益 4 365

贷：衍生工具----股指期货合同 4 365

借：衍生工具----股指期货合同 4 015.80

贷：银行存款 4 015.80

在6月30日编制的资产负债表中，―衍生工具----股指期货合同‖账户借方余额=34 920 – 4 365 + 4 015.8 =34 570.8元

为作资产列示于资产负债表的―其他流动资产‖项目中。

（3）7月1日平仓并交纳平仓手续费

平仓金额= 4 365×99%×100 = 432 135

手续费金额为=（4 365×99%×100×0.0003）=129.64。

借：银行存款 432 135

贷：衍生工具----股指期货合同432 135

借：财务费用 129.64

贷：银行存款 129.64

(4)平仓损益结转

借：投资收益 4 365

贷：公允价值变动损益 4 365

04任务001

参考答案：

（1）确认担保资产

借：担保资产——固定资产450000

破产资产——固定资产135000

累计折旧75000

贷：固定资产——房屋660000

（2）确认抵销资产

借：抵销资产——应收账款——甲企业 22000

贷：应收账款——甲企业22000

（3）确认破产资产

借：破产资产——设备180000

贷：清算损益180000

（4）确认破产资产

借：破产资产——其他货币资金10000

——银行存款109880

——现金1500

——原材料1443318

——库存商品1356960

——交易性金融资产50000

——应收账款599000

——其他应收款22080

——固定资产446124

——无形资产482222

——在建工程556422

——长期股权投资36300

累计折旧210212

贷：现金1500

银行存款109880

其他货币资金l0000

交易性金融资产50000

原材料1443318

库存商品1356960

应收账款599000

其他应收款22080

固定资产656336

在建工程556422

无形资产482222

长期股权投资36300

04任务002

参考答案：

（1）确认担保债务：

借：长期借款450000

贷：担保债务——长期借款450000

（2）确认抵销债务：

借：应付账款32000

贷：抵销债务22000

破产债务10000

（3）确认优先清偿债务：

借：应付职工薪酬19710

应交税费193763.85

贷：优先清偿债务——应付职工薪酬19710 ——应交税费193763.85

（4）确认优先清偿债务：

借：清算损益625000

贷：优先清偿债务——应付破产清算费用625000 （5）确认破产债务：

借：短期借款362000

应付票据85678

应付账款139018.63

其他应付款10932

长期借款5170000

贷：破产债务——短期借款362000

——应付票据85678

——应付账款139018.63

——其他应付款10932

——长期借款5170000

（7）确认清算净资产：

借：实收资本776148

盈余公积23767.82

清算净资产710296.48

贷：利润分配——未分配利润 1510212.3

04任务003参考答案：

（1）甲公司租赁开始日的会计处理：

第一步，判断租赁类型

本题中，最低租赁付款额的现值为2 577 100元（计算过程见后）大于租赁资产原账面价值的90%，即（2 600 000×90%）2 340 000元，满足融资租赁的第4条标准，因此，A公司应当将该项租赁认定为融资租赁。

第二步，计算租赁开始日最低租赁付款额的现值，确定租赁资产的入账价值

最低租赁付款额=各期租金之和+承租人担保的资产余值

=1 000 000×3+0=3 000 000（元）

计算现值的过程如下：

每期租金1 000 000元的年金现值=1 000 000×（PA，3，8%）查表得知：

（PA，3，8%）=2.5771

每期租金的现值之和=1 000 000×2.5771=2 577 100（元）小于租赁资产公允价值2 600 000元。

根据孰低原则，租赁资产的入账价值应为其折现值2 577 100元。

第三步，计算未确认融资费用

未确认融资费用=最低租赁付款额一最低租赁付款额现值

=3 000 000—2 577 100=422 900（元）

第四步，将初始直接费用计入资产价值

账务处理为：

2013年1月1日，租入××生产线：

租赁资产入账价：2 577 100 + 10 000 =2 587 100

借：固定资产——融资租入固定资产 2 587 100

未确认融资费用422 900

贷：长期应付款——应付融资租赁款 3 000 000

银行存款10 000

（2）分摊未确认融资费用的会计处理

第一步，确定融资费用分摊率

以折现率就是其融资费用分摊率，即8%。

第二步，在租赁期 …… 此处隐藏：2083字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……