高级财务会计网上形考作业答案

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形考任务一001：

(1)合并日甲公司的处理包括：

借：长期股权投资960

贷：银行存款960

(2)写出甲公司合并日合并报表抵销分录；

①确认商誉=960一(1100×80％)=80万元

②抵销分录

借：固定资产100

股本500

资本公积150

盈余公积100

未分配利润250

商誉80

贷：长期股权投资960

少数股东权益220

2006年7月31日合并工作底稿单位：万元

（1）甲公司为购买方。

（2）购买日为2008年6月30日。

（3）计算确定合并成本

甲公司合并成本＝2100＋800＋80＝2980（万元）

（4）固定资产处置净收益＝2100－（2000－200）＝300（万元）

无形资产处置净损失＝（1000－100）－800＝100（万元）（5）甲公司在购买日的会计处理

借：固定资产清理18 000 000

累计折旧 2 000 000

贷：固定资产20 000 000

借：长期股权投资——乙公司29 800 000

累计摊销 1 000 000

营业外支出——处置非流动资产损失 1 000 000

贷：无形资产10 000 000

固定资产清理18 000 000

营业外收入——处置非流动资产利得 3 000 000

银行存款800 000

（6）合并商誉=企业合并成本-合并中取得的被合并方可辨认净资产公允价值份额

＝2980－3500×80%＝2980－2800＝180（万元

形考任务：004：

参考答案：

对B公司的投资成本=600000×90%=540000（元）

应增加的股本=100000股×1元=100000（元）

应增加的资本公积=540000－100000＝440000（元）

A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额：

盈余公积=B公司盈余公积110000×90%=99000（元）

未分配利润=B公司未分配利润50000×90%=45000（元）

A公司对B公司投资的会计分录：

借：长期股权投资540 000

贷：股本100 000

资本公积440 000

结转A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额：

借：资本公积144 000

贷：盈余公积99 000

未分配利润45 000记录合并业务后，A公司的资产负债表如下表所示。

A公司资产负债表

2008年6月30日单位：元

计算确定合并商誉，假定B公司除已确认资产外，不存在其他需要确认的资产及负债，A公司计算合并中应确认的合并商誉：

合并商誉＝企业合并成本－合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值份额

＝5 250－6 570×70%＝5 250－4 599＝651（万元）

应编制的抵销分录：

借：存货 1 100 000

长期股权投资10 000 000

固定资产15 000 000

无形资产 6 000 000

实收资本15 000 000

资本公积9 000 000

盈余公积 3 000 000

未分配利润 6 600 000

商誉 6 510 000

贷：长期股权投资52 500 000

少数股东权益19 710 000

02论述001

参考答案：

(1)2014年1月1日投资时：

借：长期股权投资—Q公司 33 000

贷：银行存款 33 000

2014年分派2013年现金股利1000万元：

借：应收股利 800（1 000×80%）

贷：长期股权投资—Q公司 800

借：银行存款 800

贷：应收股利 800

2015年宣告分配2014年现金股利1 100万元：

应收股利=1 100×80%=880万元

应收股利累积数=800+880=1 680万元

投资后应得净利累积数=0+4 000×80%=3 200万元

应恢复投资成本800万元

借：应收股利 880

长期股权投资—Q公司 800

贷：投资收益 1 680

借：银行存款 880

贷：应收股利 880

（2）2014年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33 000-800）+800+4 000×80%-1000×80%=35 400万元。

2015年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33 000-800+800）+（800-800）+4 000×80%-1 000×80%+5 000×80%-1 100×80%=38 520万元。

（3）2014年抵销分录

1）投资业务

借：股本 30000

资本公积 2000

盈余公积――年初800

盈余公积――本年400

未分配利润――年末9800 （7200+4000-400-1000）

商誉 1000(33000-40000×80%)

贷：长期股权投资35400

少数股东权益8600 [（30000+2000+1200+9800）×20%]

借：投资收益3200

少数股东损益800

未分配利润—年初7200

贷：提取盈余公积400

对所有者（或股东）的分配1000

未分配利润――年末 9800

2）内部商品销售业务

借：营业收入500（100×5）

贷：营业成本500

借：营业成本80 [ 40×（5-3）]

贷：存货80

3）内部固定资产交易

借：营业收入100

贷：营业成本60

固定资产—原价40

借：固定资产—累计折旧4（40÷5×6/12）

贷：管理费用 4

2015年抵销分录

1）投资业务

借：股本 30000

资本公积 2000

盈余公积――年初 1200

盈余公积――本年 500

未分配利润――年末13200 （9800+5000-500-1100）

商誉 1000 (38520－46900×80％)

贷：长期股权投资 38520

少数股东权益 9380 [（30000+2000+1700+13200）×20%] 借：投资收益 4000

少数股东损益 1000

未分配利润—年初 9800

贷：提取盈余公积 500

对投资者（或股东）的分配 1100

未分配利润――年末 13200

2）内部商品销售业务

A 产品：

借：未分配利润—年初80

贷：营业成本80

B产品

借：营业收入600

贷：营业成本600

借：营业成本60 [20×（6-3）]

贷：存货60

3）内部固定资产交易

借：未分配利润—年初40

贷：固定资产--原价 40

借：固定资产——累计折旧 4

贷：未分配利润—年初 4

借：固定资产——累计折旧8

贷：管理费用8

02论述002参考答案：

在合并工作底稿中编制的抵销分录为：

借：应付账款 90 000

贷：应收账款90 000

借：应收账款——坏账准备 450

贷：资产减值损失450

借：所得税费用112.5

贷：递延所得税资产112.5

借：预收账款10 000

贷：预付账款10 000

借：应付票据40 000

贷：应收票据40 000

借：应付债券20 000

贷：持有至到期投资20 000

02论述003

参考答案：

（1）2014年末抵销分录

乙公司增加的固定资产价值中包含了400万元的未实现内部销售利润

借：营业外收入 4 000 000

贷：固定资产——原价 4 000 000

未实现内部销售利润计提的折旧400÷4 × 6/12 = 50（万元）

借：固定资产——累计折旧500 000

贷：管理费用500 000

抵销所得税影响

借 …… 此处隐藏：2702字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……