第三篇__行政单位会计201109

第三篇

行政单位会计

第十章

行政单位会计概述

一、行政单位及行政单位会计的概念P153 二、行政单位会计组织系统

三、行政单位会计科目

第十一章 行政单位的收入 行政单位的收入是行政单位为开展业务活动，依法取得的非偿还性资金。

包括拨入经费、预算外资金收入和 其他收入。

第一节 拨入经费的核算拨入经费是指行政单位按照经费领报关系，由 财政部门或上级单位拨入的预算经费。 领拨经费的原则：1.按单位预算和用款计划取得拨入经费；

2.按业务活动进度和资金结余情况申请拨 款； 3.坚持按用途申请取得拨入经费4.坚持按预算级次申请取得拨入经费

行政单位应设置“拨入经费”科目，核算行政单位按照经费领报关系， 由财政部门或上级单位拨入的预算 经费。该科目属于收入类科目.

(1)财政直接支付方式下拨入经费的核算

行政单位根据部门预算和用款计划，需要支付时向财政部门提出直接支付申请，财政审 核无误后，通过财政零余额账户支付款项给 收款人。

行政单位收到财政零余额账户代理银行转来直接支付通知书时，确认拨入经费和经费支 出。

(2)财政直接支付方式下拨入经费的核算

[例1] 财政部门为某行政单位支付了日常行政活动的经费30000元。收到代理银行转来 财政直接支付通知书时，行政单位会计分录：

借：经费支出 贷：拨入经费

30 000 30 000

[例2]某行政单位通过财政直接支付购入电脑

一批，价款80 000元。借：经费支出 贷：拨入经费 同时： 借：固定资产 80 000 80 000 80 000

贷：固定基金

80 000

[例3] 财政直接支付工资 P161

行政单位收到财政部门委托代理银行转来的财政直接支付入账通知书和相关的原始 凭证，行政单位会计分录为： 借：经费支出 贷：应付工资(离退休费) 同时： 借：应付工资(离退休费) 贷：拨入经费

[例4] 财政部门为某行政单位支付了日常行政运行所需要的一批办公用品30000元，该 批材料已经验收入库，收到代理银行转来财 政直接支付通知书时，行政单位会计分录：

借：库存材料

30 000

贷：拨入经费

30 000

(2)财政授权支付方式下拨入经费 取得的核算 行政单位根据部门预算和用款计划，需要支付时向财政部门申请财政授权支付用款 额度，财政审核无误后，将财政授权支付 用款额度下达给行政单位零余额账户代理 银行。

行政单位收到单位零余额账户代理银行转来财政授权支付额度到账通知书时，确认 拨入经费。

(2)财政授权支付方式下拨入经费 取得的核算财政授权额度时： 借：零余额账户用款

额度 贷：拨入经费 行政单位用授权支付额度购入固定资产时 借：经费支出 贷：零余额账户用款额度 同时： 借：固定资产 贷：固定基金 注意：如果有基金预算经费在明细账中登记。

(3)财政实拨资金方式下拨入经费 的核算

行政单位根据部门预算和用款计划，按规定的时间向财政部门提出资金拨入请 求，财政审核无误后，将财政资金直接

拨入给行政单位开户银行。

行政单位收到单位开户银行转来财政资金到账通知书时，确认拨入经费。

财政部门或上级主管部门 拨来经费时记：借：银行存款 贷：拨入经费 年终，拨入经费累计数转入“结余”账户 借：拨入经费

贷：结余

[例5] 某行政单位未纳入国库单一账户制度核算，收到开户银行转来收款通知，收到

财政部门拨入的预算经费100000元。借：银行存款 100 000

贷：拨入经费

100 000

注意：在实际拨付资金情况下，事业单位也 可能是收到从上级主管部门转拨的财政预 算资金。

第二节

预算外资金收入

预算外资金收入是指财政部门按规定从财政专户核拨给行政单位的预算外资金 和部分经财政部门核准不上缴预算外资金 财政专户、而直接由行政单位按计划使用 的预算外资金。

核算设置“预算外资金收入”科目。

该科目属收入类科目， 平时贷方余额反映预算外资金收入的累计数。年终结账 时.将本科目贷方余额全数转入“结余” 科目，结转后本科目无余额。

主要账务处理如下： (1)全额上缴的预算外资金的账务处理 ①取得预算外资金时： 借：银行存款 贷：应缴财政专户款 ②上缴财政专户时： 借：应缴财政专户款 贷：银行存款 ③收到财政按计划拔还时： 借：银行存款 贷：预算外资金收入

(2)主管部门转拨下属单位预算外资金收入的 账务处理： ①主管部门收到财政专户核拨的属于应返还 所属单位的预算外资金时： 借：银行存款贷：暂存款

②将暂存的预算外资金转拨给所属单位时：借：暂存款

贷：银行存款