企业所得税税收优惠政策讲座幻灯片(2)

年数总和法与双倍余额递减法例题公司购入家具一部，原价450000元，预计净残值15000元，预 计使用5年，自2002年12月投入使用(当月增加，下月折旧， 当月减少，当月仍然计提)一、年限总和法计提折旧表 年 份 2003 2004 2005 折旧基数(元) 会计 435000 435000 435000 税法 折旧率 会计 税法 1/5 1/5 1/5 会计 145000 116000 87000 折旧额 税法 87000 87000 87000

435000 5/15 435000 4/15 435000 3/15

20062007 合 计

435000435000

435000 2/15435000 1/15

1/51/5

5800029000 435000

8700087000 435000

主要对所得税优惠政策进行的总结

年数总和法与双倍余额递减法例题一、双倍余额递减法计提折旧表 折旧基数(元) 年 份 会计 2003 2004 2005 450000 270000 162000 税法 折旧率 会计 税法 1/5 1/5 1/5 会计 180000 108000 64800 折旧额 税法 87000 87000 87000

435000 2/5

435000 2/5 435000 2/5 435000 1/2 435000 1/2

20062007 合 计

8220082200

1/51/5

4110041100 435000

8700087000 435000

主要对所得税优惠政策进行的总结

税基类优惠(四)创业投资企业 创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资， 可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。 《企业所得税条例》第九十七条规定指创业投资企业采取 股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上 的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵 扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可 以在以后纳税年度结转抵扣。

例如：甲企业2008年1月1日向乙企业(未上市的中小高新 技术企业)投资100万元，股权持有到2009年12月31日。 甲企业2009年度可抵扣的应纳税所得额为( )万元？答 案：70

主要对所得税优惠政策进行的总结

税基类优惠(五)其他优惠 (一)从事农、林、牧、渔业项目的所得：除花卉、茶以及其 他饮料作物和香料作物的种植、海水养殖、内陆养殖实行减半征 收企业所得税外，其余免征； (二)从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得： 从项目取得第一笔经营收入所属纳税年度起，第1到第3年免征， 第4到第6年减半征收； (三)从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得：从项 目取得第一笔经营收入所属纳税年度起，第1到第3年免征，第4 到第6年减半征收； (四)符合条件的技术转让所得：在一个纳税年度内，居民企 业转让技术所有权不超过500万元的部分，免征，超过部分减半 征收 。

主要对所得税优惠政策进行的总结

税率类优惠(一)小型微利企业 新《企业所得税法》第二十八条规定： 符合条件的 小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 2009年，财政部、税务总局下发的《财政部、 国家税 务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》 (财税〔2009〕133号)规定，自2010年1月1日至2010 年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元(含3万元) 的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。(同时也属于税基类减免内 容，为了有效排列，放在这里统一学习)。

主要对所得税优惠政策进行的总结

税率类优惠(一)小型微利企业 小型微利企业的认定条件： 是指从事国家非限制和禁 止行业，并符合下列条件的企业： (一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从 业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； (二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从 业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 (三)是指企业的全部生产经营活动产生的所得均负有 纳税义务的企业，仅就来源于我国企业所得负有我国纳税 义务的非居民企业，不适用上述规定。 (四)“从业人

数”,是按照企业全年平均从业人数计 算；“资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算。 以上主要考点在于选择和判断，计算题也可能涉及。

主要对所得税优惠政策进行的总结

税率类优惠(二)其他优惠 高新技术企业优惠：国家需要重点扶持的高新技术企业， 减按15%的税率征收企业所得税。它是指拥有核心自主知 识产权，并同时符合《高新技术企业认定管理办法》(国 科发火〔2008〕172号)规定条件的企业：共六个条件。 对原适用24%或33%企业所得税率并享受国发〔2007〕 39号文件规定企业所得税定期减半优惠过渡的企业，2008 年及以后年度一律按25%税率计算的应纳税额实行减半征 税。 自20081月1日起，原享受企业所得税“两免三减半”、 “五免五减半”等定期优惠的企业，继续享受优惠至期满 为止，因尚未获利而未享受优惠的，优惠期限从2008年度 起计算。