企业所得税税收优惠政策讲座幻灯片

主要对所得税优惠政策进行的总结

企业所得税税收优惠政策及考点 选题目的： 大家知道，我国的税法体系按照性质和作用大约分为五类：流 转税类(增消营关)、资源税类(资增使)、所得税(个企)、 特定目的税(城购耕)和财产行为税(房车印契)。在这些税 种中，企业所得税作为我国所得税类的主体税种，相关政策繁

多，内容复杂，实际操作、运用不易于掌握，是各类考试必考的题型之一，所占分值较重，为帮助大家更好的了解这些政策， 取得较好成绩，结合我自己多年来的工作和考试经验，与大家

共同学习如下：

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主要学习内容介绍 本次学习，准备分为三个部分： 一是讲解企业所得税相关税收优惠政策，穿插 介绍考试中涉及的考点； 二是综合以往考试内容，对第一部分未涉及的 考试中经常出现的考点进行介绍； 三是通过例题实际操作，对上述学习内容进行 复习和巩固。 学习时间和内容安排根据大家实际要求调整。

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企业所得税优惠政策的定义与分类 一.定义：税收优惠是政府通过税收制度，按照预定 目的，减除或减轻纳税人税收负担的一种形式。 二.分类：按照2008年实行的新企业所得税法体系， 目前，企业所得税优惠事项按照类型可分为三类： 税基类优惠：它是通过直接缩小计税依据的方式来 实现减税、免税，其内容包括、免征额(如对技术 转让所得的优惠)、项目扣除(如加计扣除)、年 度结转(如弥补亏损)等方式； 税率类优惠：是通过降低法定税率的方式对纳税人 实施税收优惠(如对小型微利企业的认定等); 税额类优惠：是对纳税人应纳税额的减除或免除 (如专用设备的抵税政策等)。

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税基类优惠(一)免税收入 (一)国债利息收入：指企业持有国务院财政部门发行的国债取得 的利息收入，但国债转让所得应征收企业所得税。在以往的考试中， 有的题型即给出企业的收入中，国债利息收入A万元。这种题型， 在计算企业会计利润总额时，应计入总额，但计算应纳税所得额时， 应进行扣除； 主要包括：国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利 等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入。企业所得税法 及其实施条例规定，企业的下列收入为免税收入： (二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益： 指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，不包括连续 持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收 益。在以往的考试中，有的题型即给出企业的收入中，从经济特区， 高新技术开发区等企业分回股息红利B万元，

在原企业所得税法的 计算中，从适用低税率地区分回的收入应按照当地税率补足差额， 现在不再执行。

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税基类优惠(一)免税收入 (三)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机

构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； (四)符合条件的非营利组织的收入：不包括非营利组织从事营利性活 动取得的收入。对非盈利组织的定义：税法具有明确的规定： ⑴依法履行非营利组织登记手续；⑵从事公益性或者非营利性活动； ⑶取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核 定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；⑷财产及其孳息不用于分 配；⑸按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益

性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告；⑹投入人对投入该组织的财产不保留或者 享有任何财产权利；⑺工作人员及其高级管理人员的报酬控制在当地职

工平均工资水平一定的幅度内，不变相分配该组织的财产；

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税基类优惠(一)免税收入(五)值得注意的是，国税函〔2010〕79号对免税收入所对应的费 用扣除问题明确如下：企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费 用，除另有规定者外，可以再计算企业应纳税所得额时扣除。也就是 说，免税收入对应的成本费用可以所得税前扣除；这主要是相对于不

征税收入来讲的，税法规定，不征税收入的成本费用不得在所得税前扣除。 (六)《企业所得税法》第五条规定： 应纳税所得额=收入总额-不征

税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损。不征税收入不属于税收优惠的范围。 在以往的考试中，一般出现考点的在第(一)、(二)项居多，其

他可能出现多选题，了解即可。

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税基类优惠(二)减计收入 主要包括：企业综合利用资源、生产符合国家产业政策规定 的产品所取得的收入。企业所得税法及其实施条例规定：企 业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为 主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关 标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。 财税〔2008〕117号文件明确了《资源综合利用企业所得 税优惠目录(2008年版)》

税务机关对资源综合利用企业所得税优惠实行备案管理。 在以往的考试中，涉及这方面的考题一般都直接告诉你，收 入符合《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定，你在计 算应纳税所得额时，注意按照90%计算收入总额即可。

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税基类优惠(三)加计扣除

政策依据：《企业所得税法》第三十条规定企业的 下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除： (一)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究 开发费用； (二)安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人 员所支付的工资加计扣除。 主要包括两方面的内容： 1.研究开发费用： 2.安置残疾人员所支付的工资；

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1.研究开发费 研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发 新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用， 未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据 实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计 扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 150%摊销。 国税发〔2008〕116号文件明确：适用于财务 核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。 对研发费用的扣除内容，政策有明确的范围规 定。但在考试中，一般不会考查具体规定，一般 告诉你，本期发生开发新技术、新产品、新工艺 发生的研究开发费用C万元，在计算应纳税所得额 时，注意加计50%的比例扣除即可。

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2.安置残疾人员所支付的工资 企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业 安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的 基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。 财税[2009]70号文件明确：企业就支付给残疾职工的工 资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除； 在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再依 照本条第一款的规定计算加计扣除。 残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》 的有关规定。政策对安置残疾人就业有明确的范围规定。 但在考试中，一般不会考查具体规定，一般告诉你，本期 发生符合安置残疾人就业条件的工资D万元，在计算应纳 税所得额时，注意加计100%的比例扣除即可.

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安置残疾人员就业的相关规定 …… 此处隐藏：2843字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……