2016年上半江南大学中级财务会计第2阶段测试题OK(2)

5.A公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。2015年1月，A公司在B地自行建造了一座大型仓库， 2015年12月31日，该仓库达到预定可使用状态，A公司于当日将其以经营方式对外租出，租赁期为3年。因B地房地产市场不活跃，有证据表明该项投资性房地产的公允价值不能持续可靠取得，则下列说法正确的有（ BE ）。

A.A公司对该项投资性房地产应采用公允价值模式计量

B. A公司对该项投资性房地产应采用成本模式计量直至处置

C.A公司对该项投资性房地产可暂时采用成本模式计量，等其公允价值能够持续可靠计量时，再改按公允价值模式计量

D.A公司对该项投资性房地产应采用成本模式计量，同时将其持有的其他采用公允价值模式计量的投资性房地产全部改按成本模式计量

E.A公司应假设该项投资性房地产无残值，并对其按期计提折旧

6.下列情况下，企业可将其他资产转换为投资性房地产的有（ AC ）。

A.房地产企业将开发的原准备对外出售的商品房改为对外经营出租

B.投资性房地产由成本模式改按公允价值模式进行计量

C.原自用土地使用权停止自用改为对外经营出租

D.自用的厂房停止自用并以融资租赁方式对外出租

E.拟对外经营出租且已经停止自用但尚未达到可出租状态的建筑物

7.下列经济业务中，不属于非货币性资产交换的有（ACD ）。

A. 以公允价值20万元的小汽车一辆换取生产设备一台，另支付补价10万元

B. 以公允价值20万元的小汽车一辆换取生产设备一台，另支付补价5万元

C. 以公允价值50万元机械设备一台换取电子设备一台，另收到补价25万元

D. 以公允价值50万元机械设备一台换取电子设备一台，另收到补价15万元

E. 以公允价值30万元机械设备一台和持有的公允价值为20万元股票，换取电子设备一台

8.下列各项非货币性资产交换中，其会计处理有可能影响企业损益的项目有（AB ）。

A. 该交换具有商业实质，换出资产公允价值大于账面价值且支付补价

B. 该交换具有商业实质，换出资产公允价值小于账面价值且支付补价

C. 该交换不具有商业实质换出资产公允价值大于账面价值且收到补价

D. 该交换不具有商业实质换出资产公允价值小于账面价值且收到补价

E. 该交换不具有商业实质，换出资产公允价值小于账面价值且支付补价

9.下列税费中应计入“管理费用”科目的有（ ABE ）。

A.车船使用税 B.土地使用税

C.车辆购置税 D.契税

E.矿产资源补偿费

10.企业发生的税费可以通过“营业税金及附加”科目核算的有（ BDE ）。

A.增值税 B.资源税 C.房产税

D.土地增值税 E.城市维护建设税

三、计算和业务题 〖每题20分，共计60分，小数请保留至小数点后两位〗；

1.假定海润公司20×7年1月1日从昌明公司购入N型机器作为固定资产使用，该机器已收到当即投入使用。购货合同约定，N型机器的总价款为1 000万元，分3年支付，20×7年12月31日支付500万元，20×8年12月31日支付300万元，20×9年12月31日支付200万元。假定海润公司3年期银行借款年利率为6％。

【要求】

(1)确定固定资产入账价值，并计算未确认融资费用的金额；

(2)按实际利率法分摊未确认融资费用；

(3)编制购买该设备的会计分录。

2.川康有限公司发生如下经济业务：

（1）2004年1月1日以银行存款300万元购入一项专利权A。该项无形资产的预计使用年限为10年，按照直线法摊销。2007年末预计该项无形资产的可收回金额为100万元，摊销方法不变，尚可使用年限为5年。

（2）2005年1月内部研发成功并可供使用非专利技术的无形资产B账面价值150万元，无法预见这一非专利技术为企业带来未来经济利益期限，2007年末预计其可收回金额为130万元，预计该非专利技术可以继续使用4年，该企业按直线法摊销无形资产。

（3）2007年正在研究和开发一项新工艺C，2007年1至10月发生的各项研究、调查、试验等费用100万元，2007年10月至12月发生材料人工等各项支出60万元，在2007年9月末，该公司已经可以证实该项新工艺必然开发成功，其后的支出也满足无形资产确认标准。2008年1～6月又发生材料费用、直接参与开发人员的工资、场地设备等租金和注册费等支出240万元。2008年6月末该项新工艺完成，达到了预定可使用状态，川康公司无法合理估计其使用寿命，2008年末，经测试发生减值迹象，预计其可收回金额为250万元。

（4）2008年1月8日，从乙公司购买一项商标权，经与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项商标权总计600万元，每年末付款200万元，3年付清。假定银行同期贷款利率为6％，3年期、利率为6％年金现值系数为2.6730。该商标权法律规定使用年限为10年，按照直线法摊销。

要求：（1）计算2007年专利权A和非专利技术B计提减值准备金额，并编制会计分录。

（2）计算2008年专利权A和非专利技术B的摊销金额，并编制会计分录

（3）编制2007年、2008年研发新工艺C相关的会计分录。

（4）编制2008年外购的商标权相关的会计分录。

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3.某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，2008年11月有如下主要业务：

(1)委托外单位加工消费税应税材料（非金银首饰），原材料价款80万元，加工费用20万元，消费税税率为10％，材料已经加工完毕验收入库，加工费用等尚未支付。该委托加工材料收回用于直接对外销售。

(2)出售一厂房，厂房原价1 500万元，已提折旧600万元。出售所得收入1 000万元存入银行，用银行存款支付清理费用5万元。厂房已清理完毕，营业税税率5％。

(3)将应税消费品用于对外进行长期股权投资，该批应税消费品成本700万元，已计提存货跌价准备40万元，公允价值和计税价格均为1 000万元。该产品的消费税税率为10％（具有商业实质）。

(4)转让无形资产所有权取得收入25万元，该项无形资产的原值为30万元，已摊销的无形资产金额是6万元，没有计提无形资产减值准备。营业税税率5％。

要求：

编制上述业务的相关会计分录。（金额单位用万元表示）