第五章 主要经济业务账务处理

基础会计讲解

第五章主要经济业务的账务处理

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会计核算流程 (账户复式证账表成财)

会 计 核 算 七 种 方 法

设置会计科目与账户(建账)

起点复式记账(方法) 经济 业务 填制与 审核凭证 成本计算 财产清查 登记 账簿 编制会 计报表

做账过程

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第五章

企业基本经济业务企业的主要经济业务

本 章 要 点

企业资金筹集业务的核算 企业生产准备业务的核算 企业产品生产业务的核算 企业产品销售业务的核算 企业财务成果业务的核算

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第一节 工业企业的主要经济业务生产准备业务B

资金筹集 业务

A

C

主要经 济业务E D

产品生产业 务

财务成果 业务

产品销售业 务

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第二节 资金筹集业务的核算

吸收投资者投资 资金 来源 渠道

实收资本 (股本)

向金融机构举借债款

短期借款 (长期借款)

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投资者投入资本的核算实收资本

投资主体：国家、法人、个人、外商(该账 户可按投资者的不同设置明细账户)。 投资形式： 1、货币性(现金)、 2、非货币性(非现金，如房屋、机器设备等 固定资产，专利权等无形资产)。

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投资者投入资本的核算资本公积 该账户可按资本公积的来源不同，分别设置 “资本溢价、其他资本公积”进行明细核算。 判断题：资本公积作为企业所有者权益的重 要组成部分，主要用于转增资本。(P87)

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业务举例：货币性 『例5-1』YY公司收到甲公司投入本企业货币资金 250 000元，收到乙公司200 000元，款项存入银 行。实收资本+250000甲+200000乙

银行存款+450000

借：银行存款 450 000 贷：实收资本——甲公司 250 000 ——乙公司 200 000

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业务举例：非货币性

以非货币投资的，按投资合同或协议约定的价 值确定非现金资产的成本(不公允的除外)『例5-2』YY公司收到甲公司作为投资投入本企业 的新设备一台，双方协议确定的价值50 000元， 与公允价值相等。固定资产+50000

实收资本+50000

借：固定资产

50 000

贷：实收资本——乙公司

50 000

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业务举例：非货币性 以非货币投资的，按投资合同或协议约定的价值确定非现 金资产的成本(不公允的除外),非现金资产公允价值 超过合同或协议约定部分计入资本公积。 『例5-3』丙有限公司设立时收到A公司的非专利技术一 项，该非专利技术合同约定价值60 000元，而市场公 允价值为80 000元。 借：无形资产 —非专利技术 80 000

贷：实收资本——A公司资本公积——资本溢价

60 00020 000

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补充：资本溢价的核算

A有限责任公司由甲、乙两位股东出资200万元

设立，每人各投资100万元。两年后，为扩大经营规模，该公司准备吸收新投资者丙，将注册

资本增加到300万

元。按照投资协议，丙需出资150万元，同时享有1/3的股份。接到银行通知，

150万元投资额已经到账。假定不考虑其他因素。

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借：银行存款 1500000 贷：实收资本——丙 1000000 资本公积—资本溢价 500000

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二、短期借款的核算

短期借款——企业借入的期限在一年内或 超过一年的一个营业周期内需按期支付利 息并按期归还的款项。 短期借款的核算包括取得借款、支付借款 利息和归还借款本金三项主要内容。 设置帐户： 短期借款、财务费用、应付利息 核算步骤：借入、利息处理、还借款

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二、短期借款的核算 财务费用—核算企业为筹集生产经营所需资 金而发生的费用，包括利息支出、汇兑损益 、相关手续费、现金折扣等。为购建或生产 满足资本化条件的借款费用，通过“在建工 程、制造费用”账户核算。

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业务举例：借入

YY公司10月1日向银行借入期限为3个月的借款 150 000元，存入银行(分期计提利息) 借：银行存款 150000

贷：短期借款

150000

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业务举例：利息处理

10月末预提短期借款利息 500元

借：财务费用贷：应付利息 11月利息处理？

500500

借：财务费用贷：应付利息

500500

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业务举例：12月还本付息

在12月末用银行存款实际支付短期借款利 息 1500元和归还本金150000

借：财务费用应付利息 短期借款 贷：银行存款

500(权责发生制原则)1000 150000 151500

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上述借款业务，由于3个月的利息只有1500, 利息金额不大，根据重要性原则，也可不 分期计提利息，到期还本金时作为财务费 用一次性支付。(到期一次还本付息) 借：财务费用 短期借款 1 500 150 000

贷：银行存款

151 500

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长期借款到期一次还本付息 借：长期借款 贷：银行存款

因为长期借款年末计算利息时： 借：财务费用 贷：长期借款

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2.长期借款的核算 长期借款是企业向银行或其他金融机构 借入的偿还期限在一年以上(不含一年) 或一个营业周期以上的各种借款。 科目设置： 长期借款、财务费用、在建工程(一般 用于购建) 核算步骤：借入、利息处理、还借款