初级会计学教程6

初级会计学教程、案例、课件

第九章 会计账簿日记账

序时账簿

账簿分类账簿

总 账 明细账

备查账簿

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第一节 会计账簿的意义与种类一、会计账簿的含义◆用以全面、连续、系统地记录各项经济业 务的簿籍。 ◆由具有专门格式、相互联结的账页所组成。

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二、会计账簿的作用经济 业务 经济 业务 A 对凭证 资料的系统 总结 经济 业务 计划 或预 规章 算等 制度 B 考核企业 经营情况的 重要依据 账 簿

C 会计报表 的主要资料 来源 会计报表

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三、会计账簿的种类(一)会计账簿按用途分类日记账序时账簿账 簿

账 簿

明细账分类账簿

总 账

备查账簿

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1.序时账簿 1.序时账簿——也称日记账，按照经济 序时账簿 业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。 特种日记账：专门用来登记某一 ①特种日记账 类经济业务的序时账簿。应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”。

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②普通日记账：用来登记全部经济业 普通日记账 务的序时账簿。对所有经济业务都要先在 账簿中确定会计分录，予以全面、连续地 登记。其内容类似于记账凭证，因此，这 种日记账也叫“分录账”或“原始分类 簿”。

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2.分类账簿 2.分类账簿——按照分类会计科目设 分类账簿 置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。总 账 分类 账簿 明细账 根据明细科目设置，详细 记录某一类经济业务情况 根据总分类科目设置，总括 反映会计主体经济业务情况

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3.备查账簿 3.备查账簿——也称辅助账簿。它是 备查账簿 对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。 如 “租入固定资产登记簿” 等。备查账簿 不是根据会计科目设置的，与其他账户之 间不存在严密的依存关系。

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(二)会计账簿按外表形式分类 1.订本式账簿 2.活页式账簿 1.订本式账簿 2.活页式账簿 3.卡片式账簿 3.卡片式账簿日记账 订本式账簿账 簿

总 账

账簿活页式账簿 明细账

卡片式账簿

卡片箱

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第二节 账簿的设置与登记一、账簿的基本内容 1.设置账簿的基本原则 ▲满足管理需要 ▲保证组织严密 ▲格式简便适用 2.账簿的基本内容账 簿

会计账簿的组成内容扉 页 填写“账簿使用登记表” 或“账户目录”等内容

封 面 (含封底) 起 保护账页的作用

账 页 格式不一，用以记 录具体经济业务内容

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二、日记账的格式与登记方法1.特种日记账的格式与登记方法 1.特种日记账的格式与登记方法 (1)现金日记账 (1)现金日记账 格式： 三栏式。 ① 格式：收、付、余三栏式。 登记方法：逐日逐笔登记。 ②登记方法：逐日逐笔登记。

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(2) 银行存款日记账 银行存款日记账 格式： 三栏式。 ① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：

逐日逐笔登记。 登记方法：逐日逐笔登记。

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2.普通日记账的格式与登记方法 2.普通日记账的格式与登记方法 (1)两栏式普通日记账 分录簿) 两栏式普通日记账( (1)两栏式普通日记账(分录簿) 格式： 贷两栏式 栏式。 ① 格式：借、贷两栏式。 登记方法：逐日逐笔登记。 ②登记方法：逐日逐笔登记。

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(2)分栏式普通日记账 (2)分栏式普通日记账 格式： ① 格式：按常用会计科目设置专栏 设借、贷方)。 (设借、贷方)。 登记方法：逐日逐笔登记。 ②登记方法：逐日逐笔登记。

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三、分类账簿的格式与登记方法1.总分类账 1.总分类账 格式： 三栏式。 ① 格式：借、贷、余三栏式。:原材料

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②登记方法： 登记方法： 逐笔登记。 ◆逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 汇总登记。 ◆汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后， 根据汇总的数字登记。:原材料