银行会计复习资料

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第二章 基本核算方法

第二节 记账方法

资产类账户：增加记借方，减少记贷方，余额一般在借方；

（—）负债类、所有者权益类账户：增加记贷方，减少记借方，余额一般在贷方；

费用、支出、损失类账户：发生记借方，减少记贷方；

收入、收益类账户：发生记贷方，减少记借方。

1. 发放贷款一笔，期限6个月，金额50,000

元，转入×厂存款户。 4. 向央行借款60,000元，归还向某商业银

借：短期贷款--×行业--×厂 50,000 行拆入资金。

贷：活期存款--×行业--×厂 50,000 借：同业拆入--×行 60,000

贷：向中央银行借款 60,000

2. 收到×厂归还流资贷款本息（期限6个

月，已到期）（本金40,000元；利息1,440 5. 定期计算×化工厂存款利息3,000元，

元），由其存款户支付。 转入其存款户。

借：活期存款--×行业--×厂 41,440 借：利息支出—存款利息支出 3,000

贷：短期贷款--×行业--×厂 40,000 贷：活期存款--×行业--×化工厂 3,000

贷：利息收入—贷款利息收入 1,440

6. 本行将100,000元盈余公积转增资本

3. 收兑黄金一份，价款1,000元，以现金金。

支付。 借：盈余公积 100,000

借：贵金属—黄金 1,000 贷：实收资本 100,000

贷：现金 1,000

第三章存贷款业务的核算

第二节 存款业务的核算

一．对公存款业务

（二）．单位存款业务的核算

使用科目：活期存款；机关团体存款；定期存款等。

1．收到某单位交存现金2,000元： 借：活期存款—×行业—×企业 8,500

借：现金 2,000 贷：财政预算外存款 8,500

贷：活期存款-×行业-×单位 2,000 5．为某企业将活期存款转为定期存款：

（或机关团体存款） 借：活期存款—×行业—×企业

2．付某单位支取现金6,000元： 贷：定期存款—×企业

借：活期存款-×行业-×单位 6,000 6．将单位定期存款本息转回活期存款户：

贷：现金 6,000 借：定期存款—×企业（某单位）

借：利息支出—存款利息支出

3．为某开户单位转账付款 4,500 元： 贷：活期存款—×行业—×企业（单

借：活期存款—×行业—×单位 4,500 位）

贷：活期存款—×行业—×单位 4,500 (若到期前有提取应付利息,应冲去)

（或同城票据清算）（收款单位在其他 (一般不付现金)

行处开户)

4．付某企业转账上交地方附加 8,500 元：

（三）单位活期存款利息计算

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1．除财政性存款、辅助账户存款及临时存款一般不计息外，对企业、单位的其他各项存款，

均应按规定计息。

2．计息公式： 利息=本金×时期×利率

3．单位活期存款存期按实际天数算。

4．结息日：每季末月的20日（若销户，算至销户前一天）

5．积数法计息 (参见习题集)

原理：将一定时期的存款通过计算日积数，化作一天的存款数额，然后乘以日利率，求得

利息。

方法：利用计息余额表计算积数计息；在分户账（乙种账格式）上计算积数计息.

6．利息转入存款户：

借：利息支出—存款利息支出

贷：活期存款-某行业-某企业（单位）

二．（个人）储蓄存款的核算

（一）储蓄存款的种类

活期储蓄存款 （概念；适用范围）

定活两便储蓄存款 （概念；适用范围）

定期储蓄存款 （概念；适用范围）

（含：整存整取，零存整取，存本取息，整存零取等。）

（二）储蓄原则：存款自愿，取款自由，存款有息,为储户保密.

（三）活期储蓄存款的核算

借：活期储蓄存款—某人 (本金部分)

贷：现金 (本金部分)

借：利息支出—存款利息支出 (利息部分)

贷：应交税金-应交代扣利息税（代扣部分)

贷：现金 （实付额）

5．活期储蓄存款利息计算

（每月按30日，全年按360日算，每季末月20日结息。元位以下不计息。）

举例：练习活期储蓄存款利息的计算。

资料：刘某于2010年10月5日开立活期储蓄存折户，存入800元；10月13日支取200

元；10月29日又存入3000元；2011年1月27日支取剩余存款并销户。销户时可得本息多

少元？（设活期储蓄利率从2010年12月21日起由0.30 ‰调升到0.60 ‰）

解: (1) 至2010年12月20日累计积数： 27日可得利息：

800×8 + 600×16 + 3,600×52 = 203,200 3,602 ×36×0.60 ‰÷30 = 2. 59 (元)

(2) 2010年12月20日结息： (4) 2011年1月27日销户时可得本息：

203,200×0.30 ‰÷30= 2.03 (元) 3,602.03 + 2. 59 = 3,604.62 (元)

(3) 2010年12月21日至2011年1月 答：销户时，刘某可得本息3,604.62 元。

注：若按积数累计法计算至2010年12月20日累计积数,

则：800×76 - 200×68 + 3,000×52 = 203,200

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四）定期储蓄存款的核算 （以整存整取定期储蓄为例）有关规定：

50元起存，多存不限；约定存期（分三个月、六个月、一年、二年、三年、五年共六

个档次），本金一次存入，到期支取本息，（可约定自动转存，按原存期；可提前支取,但部

分提前支取只限一次。）

1.开户： （手续； 核算）

借：现金

贷：定期储蓄存款—某人

2.支取(或销户)： （手续； 核算）

借：定期储蓄存款—某人 （本金部分）

贷：现金 （本金部分） 借：利息支出—存款利息支出(利息部分)

贷：应交税金—应交代扣利息税（代扣部分)

贷：现金 （实付额）

(若到期前有提取应付利息,则此时应冲去)

3.整存整取定期储蓄存款利息的计算：

计息规定：

（1）原定存期内的利息，按存入日利率计付，存期内遇利率调整，不分段计息。

（2）提前支取的部分,按支取日的活期利率计息.

（3）逾期支取的，超期部分按支取日的活期利率计息。

（4）自动转存的，转存时按到期本息作为新的本金，原存期多长，则转存该存期；转存后

再到期，按转存时相应利率计息；转存后提前支取，按支取日的活期利率计息。

整存整取定期储蓄存款计息规定举例：

（1）原定存期内的利息，按存入日利率计付，存期内

遇利率调整，不分段计息。

例1．07年5月1日存入，一年期；07年8月1日利率调高，08年3月16日利率调低。

（整个存期都按存入日利率，即07年5月1日正执行的一年定期存款利率计息。）

（2）提前支取的部分，按支取日的活期利率计息。

例2. …… 此处隐藏：13562字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……