14第十四章 财务报表

第十四章第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节财务报告财务会计报告概述 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 会计报表附注[教学目标与要求]? 本章主要论述财务报 告的基本问题。通过 本章学习，应掌握资 产负债表、利润表、 现金流量表、股东权 益变动表的作用、内 容及编制方法。第一节 财务报告概述一、财务报告及其分类 财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定 日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金 流量等会计信息的文件。企业财务报告包括财务报 表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。 （一）财务报表的定义 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流 量的结构性表述，至少应当包括下列组成部分： （1）资产负债表；（2）利润表；（3）现金流量表； （4）所有者权益（或股东权益，下同）变动表； （5）附注。( 二)财务报表的分类? 1、按财务报表反映的经济内容不同， 可以分为反映企业财务状况的会计报表，如资产 负债表；反映企业经营成果的会计报表，如利润表； 反映企业现金流量情况的报表，如现金流量表；反 映所有者权益增减变动的报表，如所有者权益变动 表。 ? 2、按财务报表反映的资金运动形态不同， 可以分为静态报表和动态报表。 ? 3、按财务报表编报的期间不同， 可以分为中期财务报表和年度财务报表。其中 中期财务报表是以短于一个完整会计年度的报告期 间为基础编制的财务报表，包括月度报表、季度报 表和半年度报表。4、按财务报表的编报主体不同， 可以分为个别财务报表和合并财务报表。 其中个别财务报表是由企业在自身会计核 算基础上对账簿记录进行加工而编制的财 务报表；合并财务报表是以母公司和子公 司组成的企业集团为会计主体，根据母公 司和所属子公司的财务报表，由母公司编 制的综合反映企业集团财务状况、经营成 果、现金流量及所有者权益增减变动情况 的财务报表。5、按财务报表的服务对象不同， 可以分为内部财务报表和外部财务报表。二、财务会计报表的作用? 为企业的经营者提供信息，促进企业加强 和改善经营管理 ? 为企业的投资者提供信息，促进社会资源 的合理配置 ? 为国家经济管理部门提供信息，促进国民 经济宏观控制三、财务报表的内容1、资产负债表 2、利润表 3、现金流量表 4、所有者权益（或股东权益） 变动表 5、 附注第一节财务报告概述四、财务报表列报的基本要求(一)列报基础 本准则规范企业持续经营条件下的报表列报 企业管理层应当评价企业的持

续经营能力（1）对持续经营能力产生严重怀疑的：在附注中披 露导致对持续经营能力产生重大怀疑的不确定因素。 （2）判断非持续经营：企业在当期已经决定或正式 决定下一个会计期间进行清算或停止营业 ——应当采用其他基础编制财务报表 ——在附注中声明财务报表未以持续经营为基础列报， 披露未以持续经营为基础的原因、财务报表的编制基 础。第一节财务报告概述(二)重要性和项目列报 性质或功能不同且具有重要性的项目,应当 在财务报表中单独列报；性质或功能类似的项 目,可以合并列报 判断项目的重要性 1、项目的性质：是否属于企业日常活动、是否对 企业的财务状况和经营成果具有较大影响等 2、项目金额大小：通过单项金额占资产总额、负 债总额、所有者权益总额、营业收入总额、净 利润等直接相关项目金额的比重加以确定第一节 财务报告概述（三）财务报表的编报时间 企业至少应当按年编制财务报表。年度财务 报表涵盖的期间短于一年的，应当披露年度 财务报表的涵盖期间，以及短于一年的原因 （四）财务报表中金额的列报 财务报表中的资产项目和负债项目的金额、 收入项目和费用项目的金额不得相互抵销， 但其他会计准则另有规定的除外。第二节资产负债表一、资产负债表 的涵义资产负债表又称财务状况表，它是反映 企业某一特定日期全部资产、负债和所有 者权益及其构成情况的财务报表。资产负 债表是企业对外提供的主要报表，它是按 照一定的分类标准和顺序，将企业在一定 日期的资产、负债、所有者权益各项目予 以适当排列，并对日常会计工作中形成的 会计数据进行加工、整理后编制而成的。第二节资产负债表二、资产负债表的作用主要有：? 反映企业经济资源的数量和结构 ? 反映企业资金来源及其构成情况? 反映企业的变现能力? 反映企业的偿债能力 ? 反映企业的经营业绩第二节资产负债表三、资产负债表项目的分类 资产负债表项目按流动性分类，是指对资 产、负债要素按其流动性大小进行划分，并 列示在资产负债表上。 按照这种分类方法，资产可分为流动资产 与非流动资产； 负债可以分为流动负债与非 流动负债；所有者权益则可分为投入资本和 留存收益。 （一）流动资产的确认条件第二节资产负债表资产满足下列条件之一的，应归为流动资产 1、预计在1个正常营业周期内变现、出售或耗用2、主要为交易目的而持有的 3、预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现 4、自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负 债的能力不受限制

的现金或现金等价物 注意：通常短于一年，也存在长于一年的情况（房地产 开发企业开发用于出售的房地产开发产品、造船企业 制造的用于对外出售的大型船只等），往往超过一年 才变现、出售或耗用——仍应划分为流动资产。正常 营业周期不能确定时，以一年(12个月)作为划分标准第二节资产负债表（二）、流动负债的确认条件 负债满足下列条件之一的，应归为流动负债 1、预计在一个正常营业周期中清偿 2、主要为交易目的而持有 3、自资产负债表日起一年内到期应予以清偿4、企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年 以上注意：应付账款等经营性项目，属于企业正常经营周期中使用的营运资金的一部分，有时在资产负债表 日后超过一年才到期清偿——应划分为流动负债第二节资产负债表（三）资产负债表日后事项对负债分类的影响1.资产负债表日起一年内到期的负债 预计且能自主将清偿义务展期一年以上——非流 动负债，不能自主展期的，即使资产负债表日后、 报表批准报出前签订了重新安排清偿计划的协议， 仍作为流动负债。 2、长期借款违约 （1）导致可随时要求清偿——流动负债 （2）资产负债表日或之前，贷款人同意提供自资 产负债表日起一年以上的宽限期，企业能够在其 期间改正违约行为，且贷款人不能要求随时清 偿——非流动负债第二节资产负债表四、资产负债表的编制方法(一)资产负债表中“年初余额”的填制一般情况下：年初余额等于上年年末数，所以，本 年年初数是从资产负债表的上年年末抄入的，但是 本年出现重大会计差错或政策变更时会导致二者不 一致。 (二)资产负债表中“年末余额”的填列 年末余额是根据资产、负债和所有者权益账户的 期末余额填列。具体填列方法如下：第二节具体填列方法：资产负债表（1）根据总账科目余额填列。如应收票据、短期借 款、实收资本等大多数项目。 （2）根据总账科目余额计算填列。 A、货币资金项目=‘现金“期末余额+“银行存款” 期 末余额+“其他货币资金”期末余额 B、存货项目=（“原材料”期末余额+/-“材料成 本差 异”借或贷方期末余额）+在途物资/物资采购 期末余额+生产成本期末余额+制造费用期末余额+ 委托加工物资、委托代销商品、发出商品、等期末 余额+劳务成本期末余额+库存商品期末余额+周转第二节资产负债表C、长期应付款项目 =长期应付款期末余额-未确认融资费用的借方 期末余额 D、 未分配利润项目 =本年利润期末余额-利润分配期末余额 （3）根据明细科目余额 …… 此处隐藏：6549字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……