第六章_收汇清账与外汇会计

第六章 收汇清账与外汇会计

学习内容

有关外汇的一般知识回顾 外汇会计的核算

重点——汇兑损益的核算

外汇会计的预备知识外汇在国际金融学中的含义 概况而言，是用外国货币定值的用以进行国

际债权债务结算的各种支付手段。 外汇的概念具有双重含义，即有动态和静态

之分。

外汇会计的预备知识外汇在国际金融学中的含义 外汇的动态概念，是指把一个国家的货币兑换

成另外一个国家的货币，借以清偿国际间债权、 债务关系的一种专门性的经营活动。它是国际 间汇兑的简称。 外汇的静态概念，是指以外国货币表示的可用

于国际之间结算的支付手段。这种支付手段包 括以外币表示的信用工具和有价证券，如：银 行存款、商业汇票、银行汇票、银行支票、外 国政府库券及其长短期证券等。

外汇会计的预备知识我国《外汇管理条例》规定的外汇： 外币现钞，包括纸币、铸币； 外币支付凭证或支付工具，包括票据、银行存

款凭证、银行卡等； 外币有价证券，包括债券、股票等； 特别提款权； 其他外汇资产。

外汇会计的预备知识可兑换货币也称自由外汇，是指一种货币只 要不受限制可以自由兑换成其他货币，即为 可兑换货币。习惯上也常被称为“硬通货”。 作为可兑换货币必须具备以下三个条件： 不限制经常账户的支付； 不采取歧视性货币措施； 愿意赎回他国持有的本国货币。

外汇会计的预备知识

目前有80多个国家宣布其货币为可自由兑换 货币。 主要可兑换货币有美元(USD)、港币(HKD)、 日元(JPY)、新加坡元(SGD)、欧元(EUR)、 英镑( GBP)、瑞士法郎(CHF)、加拿大元 (CAD)、澳大利亚元(AUD)、新西兰元 (NZD)等其他外汇资产。

外汇会计的预备知识一国货币能成功地实行自由兑换(特别是资 本与金融账户下自由兑换),应基本达到以 下几项条件： 第一，健康的宏观经济状况； 第二，健全的微观经济主体； 第三，合理的经济结构和国际收支的可维持 性； 第四，恰当的汇率制度与汇率水平。

外汇会计的预备知识外汇管制 是指一国政府为平衡国际收支和维持本国货

币汇率而对外汇进出实行的限制性措施。在 中国又称外汇管理。一国政府通过法令对国 际结算和外汇买卖进行限制的一种限制进口 的国际贸易政策。

外汇会计的预备知识外汇管制 分为数量管制和价格(成本)管制。 数量管制是指国家外汇管理机构对外汇买卖

的数量直接进行限制和分配，通过控制外汇 总量达到限制出口的目的。 价格(成本)管制是指国家外汇

管理机构对

外汇买卖实行复汇率制，利用外汇买卖成本 的差异，调节进口商品结构。

外汇会计的预备知识外汇管制 经常项目：指本国与外国进行经济交易而经

常发生的项目，是国际收支平衡表中最主要 的项目。 包括商品的进出口 、劳务费用和单方面转移 款项 和资本项目、金融项目相对。经常项目被看

成是一种更加合理的资金流动。

外汇会计的预备知识外汇管制 资本项目：指资本的输出输入，所反映的是

本国和外国之间以货币表示的债权债务的变 动，换言之，就是一国为了某种经济目的在 国际经济交易中发生的资本跨国界的收支项 目。 我国国际收支平衡表中的资本项目按期限划

分为长期资本往来和短期资本往来。

外汇会计的预备知识外汇管制的利弊 有利方面：实现本国国际收支平衡、汇率稳定、

奖出限入和稳定国内物价等政策目标。 弊端：市场机制的作用不能充分发挥，由于人 为地规定汇率或设置其他障碍，不仅造成国内 价格扭曲和资源配置的低效率，而且妨碍国际 经济的正常往来。 一般情况是，发展中国家为振兴民族经济，多 主张采取外汇管制，而发达国家则更趋向于完 全取消外汇管制。

外汇会计的预备知识汇率制度 固定汇率制 浮动汇率制

按照国家是否干预外汇市场，可分为自由浮 动汇率制( “清洁浮动汇率制”)和管理浮 动汇率制(“肮脏浮动汇率制”)。 管理浮动汇率制分为单独浮动和联合浮动， 也有的实行钉住政策的浮动汇率制。

外汇会计的预备知识外汇报价 直接标价又叫应付标价法，计算购买一定单

位(1、100、1000、10000)外币所应付多少本 币 间接标价法又称应收标价法。它是以一定单

位的本国货币为标准，来计算应收若干单位 的外国货币。 如2010年10月21日人民币对美元汇率 USD1=RMB6.6495 CNY1=USD0.1504

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