2014年管理人员财务知识培训

如何阅读成本费用表 并做好经济活动分析——管理人员财务知识培训

提 纲

引言

如何阅读收入成本表

如何编写经济活动分析资料

结束语

引言：为什么我们要倡导：控制成本重于增加收入的理念？企业经营的永恒目标------利润最大化

企业利润池成本 费用

收入

利 润亏 损如果收入大于成本费用，就会形成企业的利润 如果收入小于成本费用，就会使企业发生亏损

王永庆法则—“节省一元钱等于净赚一元钱”。控制成本就是赚钱， 凸显成本管理的重要性

王永庆语录： “多争取一块钱的生意， 也许要受外在环境的限制， 但节省一块钱，可以靠自 己的努力。节省一块钱， 就等于净赚一块钱。” “如果你没办法提高你 的利润，就想办法降低你 的成本”

台塑集团创始人 王永庆

提 纲

引引言 言

如何阅读收入成本表

如何编写经济活动分析报告

结束语

您需要了解的一些专业术语

固定成本人工工资、折旧

变动成本原材料、燃动力

毛

利

边际贡献

专业术语解读固定成本成本总额在一 定时期和一定 业务量范围内， 不受业务量增 减。不管生不 生产都会发生 的成本,比如 折旧。

变动成本成本总额 随着业务 量的变动 而成正比 例变动的 成本。如 原料、燃 动力成本 等

财务术语解读

外购商品毛利率的计算。外购商品是指酒 水、饮料、烟、主副食品、花卉等不用加 工即可直接加价出售的商品。它有规格规 范、质量统一、价格稳定、销售简便等特 点。所以它的毛利率相对固定。计算公式 如下： 单位毛利率=(商品销售单价-商品购进 单价)÷商品销售单价×100%

财务术语解读

餐饮毛利率=(销售单价-销售成本)÷ 销售单价×100%

销售成本包括产品的固定成本部分(生产过程中固定资产损耗)和变 动成本部分(生产过程中使用的原材料等)。

毛利=销售收入-销售成本(变动+固定) 边际贡献=销售收入-变动成本

毛利与边际利润(边际贡献)的区别

毛利是一个财务会计术语,它是收入与成本(进价成本或生产成本)的差 额.边际利润是一个管理会计术语,它是收入与变动成本的差额.计算毛 利所用的成本,是按现行会计制度规定,与收入配比的成本.这个成本是 由成本费用(即:应计入既定成本计算对象的成本的费用)构成的.而计算边际利润所用的变动成本,是指随产销量增减而发生增减变动(即: 与产销量正相关)的成本,它是对成本按其习性划分的结果. 如生产性企业车间用固定资产按平均年限法计提的折旧费,是产品生产 成本的一个组成部分,随着产品销售,它也是产品销售成本的一个组成

部 分.当然在计算毛利时它就是抵减收入的那个成本的组成部分. 但这部分折旧费则一般不是计算边际利润时用来抵减收入的那个变动成 本的组成部分,因为它在一定条件范围内属于固定成本.

毛利和边际贡献是不一样的前者多用于商业企业，后者多用于工业企业。一般用这个公式来判断，当一个产品的毛利是负数的 时候，还要不要再生产？如果毛利是负数，但是边际 贡献是正数，这样边际贡献可以弥补固定成本的部分 损失，还是可以继续生产的(由于固定费用是不论你 生产或者不生产都会发生的，像机器设备之类的由于 已经购置了，不管生产用还是不用，折旧都会发生 的),但是前提是产能过剩，如果本身产能已经饱和， 那自然可以直接将毛利为负数的产品停产，生产其他 毛利高的产品。

举个例子来说：如果一个产品的销售收入是300元，变动 成本时250,分摊的固定成本是70元，这 样毛利=300-250-70=-20元，边际贡献 =300-250=50元，如果产能不足，继续生 产损失为20元，如果不继续生产损失为 70元(固定成本)。通常这个时候会选择 继续生产弥补固定成本。

成本构成及划分成本的构成 直接材料费 直接成本 直接燃动力费用 直接人工费 间接人工费 间接成本 间接材料费 (制造费用) 车间经费 折旧费用 管理费用 期间费用 销售费用 财务费用直接成本： —直接材料费(原材料、辅助材料、工具、 化工料等) —直接人工费(工人工资) —燃动力费用(燃料、水、电、汽等) 间接成本(制造费用): —间接人工费(机关处室) —车间经费(五项费用、车用油等) —折旧费用(厂房、装置折旧) 期间费用 管理费用—公司机关人工、安全生产费用、安保基 金、装置修理费等各项费用等 销售费用—产品运费、销售部门人工、各项费用等 财务费用—银行借款利息等

生 产 成 本

全 部 成 本

矿区收入成本费用表项二、总收入 1、主营业务收入 其中： 从上市企业取得收入 从未上市企业取得收入 社会收入 内部收入 2、其他业务收入 社会收入 内部收入 3、营业外收入 其中 ：集团公司补贴收入 三、总成本 (一)物料消耗 1、材料 其中： 辅助材料 低值易耗品 167,990,000.00 29,622,043.92 28,820,000.00 91,494,548.80 13,728,189.39 624,334.95 517,059.53 107,275.42

目 预算

合

计实际90,602,583.04 60,967,945.10 37,273,429.46 2,212,473.35 19,637,378.18 1,844,664.11 12,594.02 12,594.02

566,600,000.00 398,610,000.00 226,600,000.00 20,280,000.00 113,190,000.00 38,540,000.00

直接材料

164,290,000.00 598,300,000.00 85,241,300.00 8,468,190.00 6,424,190.00 2,044,000.00

矿区收入成本费用表2、燃料其中：(1)汽柴油 (2)煤

炭 (3)天然气 (4)其它燃料 3、水 4、电 5、医疗药品 6、其他 (二)人员费用 1、工资 2、工资附加费

7,299,810.00

1,311,751.42944,960.50

直接燃料

5,204,810.00

变动成本

1,460,000.00 635,000.00 1,735,000.00 25,612,000.00 28,100,000.00 14,026,300.00 295,350,000.00 168,320,000.00 27,100,000.00

291,270.92 75,520.00 61,798.61 4,107,407.96 2,818,209.39 4,804,687.06 46,736,517.26 24,749,082.21 5,401,685.76

3、社会保险费4、商业保险 5、其他劳动保险 6、住房公积金 7、外雇人工费 (三)维护及修理费 (四)折旧及摊销费 (五)QHSE费用

38,580,000.00

5,584,301.532,384,868.00 18,965.80

固定成本

12,380,000.00

15,970,000.00 33,000,000.00 60,000,000.00 43,430,000.00 60,000.00

2,318,413.00 6,279,200.96 8,116,794.55 7,133,275.52