浅析企业内部会计监督制度的缺陷及完善措施

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浅析企业内部会计监督制度的

缺陷及完善措施

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摘要：企业内部会计监督始终是会计工作中的一项基本职能，是现代化企业管理的重要组成部分。文章对企业内部会计监督的问题进行分析，指出了目前企业内部会计监督的缺陷，阐述了加强企业内部会计监督所采取的主要措施。

关键词：企业内部会计监督缺陷措施一、企业内部会计监督及实施必要性

企业内部会计监督制度，也称内部控制制度，内部会计控制是为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。企业内部会计控制实际上是一种微观层面的监督形式，具体由企业内部会计机构、会计人员以及企业经营管理者、内部审计机构和人员等对企业的会计工作、会计资料及其所反映的经济活动、经营成果等各方面进行核算监督和制度监督。是企业为了保护其资产的安全和完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部规章要求，提高经营管理效率，防止舞弊，控制风险等目的，而在单位内部采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法。企业内部财务控制的基本方法主要有：组织结构控制法、授权与批准控制法、财务预算控制法、财产保全控制法、内部责任报告控制法、会计系统控制法。

建立健全企业内部财务控制制度的必要性具体体现在以下方面：

（一）加强企业内部会计管理的需要

企业内部会计管理制度是一项行之有效的内部监督管理制度，是内部控制制度的重要组成部分，对确保企业会计工作的正常运行和经营管理水平的提高具有十分重要的作用，是建立健全法人治理结构的主要基础。

（二）理顺经济秩序的需要

当前会计工作中存在着秩序混乱、信息失真的问题，除个别管理人员为牟取私利铤而走险外，内部管理失控也是重要原因之一。在许多企业尚未认识到内部会计监督和内部控制制度重要性的情况下，迫切需要通过法律引导，督促企业建立健全内部会计监督制度，避免新一轮的舞弊或经济秩序紊乱。

（2009年第4期

）

震

（三）企业财务管理的要求

从监督的形式和效果来看，内部财务控制相比其它监督更加有效，国家监督和社会监督属于事后监督，其监督的范围受到一定的限制，是以企业会计监督有一定效果为前提。只有企业内部财务控制才是对单位财务收支活动实施的全过程、全方位的监督。从监督的成本来看，内部财务控制的成本也是最低的。

二、现阶段我国企业内部会计监督制度的缺陷（一）法人治理结构不完善，财务控制组织作用弱化目前许多企业管理者的管理思想和经营方式仍然受到计划经济的影响，没有从根本上转变经营观念，仍然停留在行政领导的角色，没有把企业当作自主经营、自负盈亏的法人实体，管理者的企业风险意识不强，更缺乏有效的风险管理机制。企业公司进行改制之后，公司总经理身兼数职，权力不能受到有效监督。对财务控制组织的建立与完善不够重视，使得其没有起到应有的作用，没有从根本上形成法人治理结构，缺乏有效的控制措施，从而产生了大量的内耗，无形中提高了公司的经营成本。

（二）会计信息失真现象十分严重

一些企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成的信息失真现象较为严重。由于不对称财务信息关系，会计信息的供需双方长期处于不对称的地位，相对于外界而言，企业和会计人员在会计信息中处于绝对优势，从而可以利用不对称的信息地位，进行会计造假。如为掩盖不合法的经济内容，编造原始凭证，形成表面上的合法经济内容；会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持；人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润，不按《会计准则》及相关制度的规定来加工处理各种经济资料。隐瞒经济业务的本来面目，随意变更成本、费用的核算范围，虚构投入产出，虚增利润或隐瞒收入，虚减利润，偷税、漏税；虚增资产与权益，夸大企业经营规模，编制虚假的“资产负债表”、“损益表”、“纳税申报表”。

（三）缺乏健全有效的财务监督

有些单位缺乏各种监督制度，没有设立基本的内部审计

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部财务控制。

机构或人员，甚至连简单的内部牵制制度也不要，有的企业虽然监督制度和机构比较健全，但却不落实、不执行制度、不按制度考核，使其不能发挥其制约、监督作用。财产物资管理制度不全，账物保管不善，使财物大量流失，化公为私。随着计算机在会计领域的广泛运用，会计人员技术要求较高，操作单一化，相关的内部牵制制度难以落实，违法、违纪行为呈现智能化特征，会计监督更显得力不从心，使内部财务控制制度流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。作为国有企业而言，由于企业会计定位不清晰，企业的会计人员兼有双重身份，既代表国家利益监督企业的财务收支和经济业务，同时会计隶属于企业，是企业的管理者，定位于为微观经济主体服务。在行使会计监督职权时，影响到单位利益或职工个人利益（包括财会人员本身的利益）时，就不能旗帜鲜明地去维护集体利益。

三、完善我国企业内部会计监督制度的措施（一）实施内部会计监督制度的原则

2.加快企业财务网络信息化管理进程。为确保会计信息

的准确、可靠。保证企业生产经营的持续进行以及企业向良好态势的发展，需要加强企业的动态财务控制，注重对内部人的控制。网络财务有助于对复杂活动的控制，可以使企业及时掌握营运状况，提供内容全面、及时、正确的信息，并在有关部门和人员之间进行沟通。可利用网络将财务控制渗透到企业组织管理的各个层次和生产业务的全过程以及企业中的每一个人，降低企业信息传递和反馈的成本，提高企业的管理效率和资金利用效率。

3.进一步提高会计监督人员的思想品德素质和业务修

养。会计工作质量的高低与会计人员的职业道德素质和业务能力相关。提高会计队伍的整体素质，尤其是思想品德素质和业务修养，是完善会计监督的根本要求和前提条件。会计监督人员必须具备较强的法纪观念和法律知识，具备良好的会计职业道德，不断加强自身的人格修养，这是会计监督和会计业务本身赖以生存和发展的基本保障。总之，要适应市场经济的要求，建立现代企业制度，企业就必须拥有高素质的财会人员。要对会计人员进行职业道德教育、诚信教育，提高会计人员的职业道德、工作责任感和执业判断能力，自始至终把依法理财和以德理财紧密结合起来，不断加强会计人员的自律能力，形成一种以道德规范来约束自己的职业习惯。

企业内部会计监督制度是现代管理制度的重要组成部分，建立内部会计监督制度，对于规范会计行为，保证会计资料的真实、完整，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序有着十分重要的意义。企业内部会计监督制度的建立和健全，必须以会计核算和会计监督为中心，企业通过制定出便于操作和实施的会计监督制度，规范单位内部管理，保证企业经营管理的顺利实施。

参考文献：

〔1〕蒋燕辉.会计监督与内部控制〔M〕.北京：中国财政经济出版社，2002.

〔2〕唐予华，李明辉.内部会计控制与会计信息质量研究〔M〕.北京：中国财政经济出版社，2003.

〔3〕阎达五，杨有红.内部控制框架的构建〔J〕.会计研究，

1.合法性原则。也就是企业所制定的内部会计监督制度

应当符合法律、法规以及国家同意的财务会计制度的相关规定。

2.适用性原则。即企业所制定的内 …… 此处隐藏：1994字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……