四川人工台账与财务精细化

人工台账及财务精细化

人工台帐——人工台帐与财务精细化

人工台账及财务精细化

目录1 人工台帐实施意义

2

企业整体经营人工台帐与管控

3

业务环节人工台帐与管控

4

投资与融资人工台帐与管控

5

涉税人工台帐与管控

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为什么要实施人工台帐？价值最大化

公司经营需要 财务精细化的需要

经营回报

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实施人工台帐的必要性？ 2013年以来成本上涨压力的必然

财务管控制精细化的要求。“化繁为简” 投资与融资需求 提升企业价值。 财务能力的需求 财务仅仅是做帐是不够的！财务闭门造车 总经理常常不看的财务 报告再也不要写了！如何强化财务管控的执行力？

企业经营需要借助人工台帐，实施全员财务。“打铁还需自身硬” 税收筹划需要 合理合法节税，降低税收成本。

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涉税台帐1:行业情况台帐税收要素销售利润率 行业平均利润率 行业平均税负率 营业利润 销售收入 销售成本 产品成本 费用 营业净利润

行业共性

本公司

竞争对手

对比分析

综合

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案例说明及风险评析现在我国的许多企业都大范围地运用转让定价法，将利润转 移出去，以达到躲避我国税收的目的。 [案例A]某个电子塑料公司，主要生产儿童玩具车，除 产品包装用品外，其余材料如电子原器件、小马达等材料均为 进口，产品97%外销，进口材料和产品外销均由香港金门玩具 公司负责，生产的儿童玩具车平均单位成本20.49元，平均售 价15.94元，单位成本高出售价4.55元，2010年公司开业投产 以来年年亏损，而企业规模却年年扩大。 公司将所得移至香港，避免了我国税收。而香港又是一个 天然避税港，它实行的税收管辖权为收入来源地管辖权，只对 来自香港特别行政区内的所得征收，对来自中国大陆的所得即 可免除征税。公司采用这种手段达到了全面避税的目的，但这 样的避税是否合法呢？

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[案例A-评析]转让避税法的运用是否合法，关键在于转让价格后该企业是否有利润，是否达到同行业的平均利润水 平。 “电子塑料公司”转让价格后严重亏损，且售价低生产成 本，违背经济规模，实属欺诈避税，该罚。 “电子塑料公司”所进行的转让定价避税，是所有实例中 最差劲的一种，因为“年均售价”低于“平均单位成本”,违 反了企业以“追求最大利润”为目的的经济规律，该公司却是 以“追求最大亏损”而经营，所以税务工作者即可以该企业违 反经济规律，明显转移利润为由，重新定价，核补税收，作为 重罚。 依据“组成市场标准”原则，计算为“20.49(单位成 本)÷(1-15%)=24.11元，其中15%为该玩具行业最低毛 利率，因此，平均单价差额为24.11-15.94=8.17元,

应作纳 税调整.

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[案例B]江西某个集团公司生产一种W电子光学产品，每件 市场最终接受价格为100元，有关单件产品情况如下：生产成 本40元，销售费用30元，若暂不考虑管理费用、财务费用等， 则江西赣光集团公司每件产品应交所得税额为：(100-40- 30)×25%=7.5元。 该集团公司现在经过市场调查发现，其W电子光学产品主要 是销往广东、香港、澳门、广西、海南五省区，因此经董事会 讨论同意，在广东深圳设立一家具有独立法人资格的销售公司， 一切产品均由该销售公司负责销售，集团公司只重生产。 为此定价如下：集团公司销售给销售公司的价格为单件60元， 则集团公司应交所得税为：(60-40)×25%=20×25%=5 元；销售公司应交所得税为：(100-60-30)×15%= 10×15%=1.5元；共计纳税为：5+1.5=6.5元，比未设销售 公司前单件产品少交税1元，即7.5-6.5=1元。

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现在，该集团财务总监认为，只要在税法允许的情况下， 能够达到同行业一般生产型企业的平均利润水平，就还可以将 部分利润转让给深圳销售公司，故此将销售给深圳销售公司每 件售价压到50元，则集团公司应交所得税为：(50-40) ×25%=10×25%=2.5元；销售公司应交所得税为：(100 -50-30)×15%=20×15%=3元；共计纳税5.50元 由此可见，单价产品价格转让后比价格转让前少交税：(6.5 -5.5)=1元；比未设立销售公司时少交税1元(即二次转让定 价的合计节税额)

一件小小的W电子光学产品经过策划就能节税2元， 如果一年生产销售1,000,000个呢?------------其节 税效益将是: 元!!

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案例江西电子集团公司”转让价格后，生产企业仍然 保持高达25%([50-40]/40*100%)的利润率，明显高 于同行业一般平均利润水平(23%),实属合理避税。 税务工作者必须首先明确这两家公司是否属于同一利益 集团，或者是否属于关联企业，其次，必须判明两企业 是否分属两种税率，然后再进行核算单价。核算单价时 必须采用国家统计局、国内贸易局公布的相关数据，特 别是行业“平均利润率”、“平均毛利率”等。 最后定价的计算:40÷(1-20%)=50元，其中 20%为该电子产品行业的“平均毛利率”。计算结果 与该企业的最后定价相符，故属合法避税。

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人工台帐与电子台帐的区别 人工台帐是动态数据 电子台帐是静态数据

人工台帐的特点就是按照企业真实需要与市场需要调整数据。而 电子台帐只能自动生成，无法即时调整。 双方目的不同

人工台帐力求以最简洁的语言，让企业高层最快速地知道企业的 管理问题，特别是财务问题，是所有员工能看得懂并能运用好的 工具。

电子台帐只能做为基础财务数据，但让非专业管理层很难 理解与执行。 双方针对重点不同 电子台帐无法显示企业的隐性成本、非必要财务指标，企业税项 漏洞和部分人力资源效率指标，而人工台帐则可以有效弥补这些 缺憾。

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在财务计划、预算业务中，电子表格类软件表现出一些, 不能满足企业需求的突出弱点：

“电子表格”类 软件

1,系统缺乏集中控制； 2,数据整合性欠佳； 3,根据企业经营情况进行弹性调整功能欠缺； 4,反映变化的功能较为欠缺； 5,与其他系统进行整合的功能欠缺 6,缺乏财务数据及财务状况的动态反映能力 7,缺乏不同用户的权限控制及权限管理 8,不同用户的工作模板缺乏相应灵活的变化 9,不同用户的工作模板缺乏相应灵活的变化 10,数据录入工作量大 11,缺乏多维度反映数据的功能

企业呼唤 切实满足 预算需求 的现代化

预算工具

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- 重要的问题是: 为数众多的中小型企业, 特别是营业额小于10个亿的企业, 是否 没有这些投资重大的预算软件, 就不可能进行实时的全面预算?!

- 关键的方案是: 如何直视 “电子表格” 的问题, 通过 “人工台帐” 弥补电子 表格的不足来寻求出路！!!

如果仅仅认为: 我们企业有电子表格，财务能 画表或做简单的数据自动计算就可以了! 这就 差之千里了!!!

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人工台帐预算管理挽救了亚信有人说，如果不是她四年前来到亚信出任CFO(首席财务 官),很可能亚信就已经成为最早的网络经济泡沫，夭折在中 国互联网高潮的前奏中了。韩颖曾是惠普中 …… 此处隐藏：2149字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……