中国税制改革分析

人大研究生财政经济学课件

第8讲 中国税制改革分析

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一、新一轮税制改革的总体思路 税制改革的原则：简税制、宽税基、低税率、 严征管 税制改革的目标：围绕统一税法、公平税负、 规范政府分配方式、促进税收与经济协调增长、 提高税收征管效能的目标，在保持税收收入稳 定和较快增长的前提下，适应经济形势和国家 宏观调控的需要，积极稳妥地分步对现行税制 进行有增有减的结构性改革。

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我国分步实施税制改革的主要内容：1.统一企业税收制度。 2.增值税由生产型改为消费型，将设备投资纳入增值税 抵扣范围。 3.完善消费税，适当扩大消费税税基； 4.改进个人所得税，实行综合与分类相结合的个人所得 税制。 5.实施城镇建设税费改革，条件具备时对不动产开征统 一规范的物业税，相应取消有关收费。 6.在统一税政前提下，赋予地方适当的税政管理权。 7.创造条件逐步实现城乡税制统一。

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“十一五”规划中指出今后五年税制改革 的主要内容。 完善增值税制度，实现增值税转型。 统一各类企业税收制度。 实行综合和分类相结合的个人所得税制 度。 调整和完善资源税，实施燃油税，稳步 推行物业税。 规范土地出让收入管理办法。

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二、几个主要税种改革分析 (一)所得税改革问题分析 1.企业所得税改革内容分析 (1) 建立统一的法人所得税制度 (2)调整税负水平 (3)税前扣除的调整与规范 (4)股息性所得课税调整 (5)税法与会计法的协调 (6)规范税收优惠 其他

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企业所得税改革中面临的主要问题分析 优惠与吸引外资 税率与企业税负 企业所得税与个人所得税的协调 征管问题

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2.个人所得税改革内容分析 个人所得税改革的主要内容 调整个人所得税的税前扣除标准 实行分类与综合相结合的税制模式 减少级距，降低边际税率 股息红利课税问题 利息税改革

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个人所得税改革中面临的主要问题 扣除额问题 利息税问题 重复征税问题 征税范围问题 征管与税制规定脱节问题

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(二)流转税改革问题分析 1.增值税改革的主要内容 (1)改抑制投资的生产型增值税为鼓励 投资的消费型增值税 (2)适当扩大增值税范围，尽可能避免 重复课税 (3)调整完善增值税小规模纳税人管理

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2.消费税改革的主要内容 (1)调整征税范围适当扩大税基 (2)对某些高消费行为征税。 (3)加大消费税对环境的保护力度 (4)停征某些税目。 3.营业税改革的主要内容

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流转税改革面临的主要问题分析

将生产型增值税转为消费型增值税必须 认真考虑两个方面问题 : 一是财政承受 能力，二是企业承受能力。 具体操作中的一些技术性问题。 宏观经济形势问题 税改对消费的影响问题

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(三)其他税种改革问题分析 1.其他各税改革的主要内容 (1)合并内外两套税制。 (2)取消屠宰税、延席税、土地增值税和固 定资产投资方向调节税。 (3)完善城市维护建设税。改变按增值税、消 费税、营业税税额附征方式，使之成为以销售 收入为依据的独立征收的税种。 调整税率，扩 大税基，内外适用。 (4)改革房地产税 , 逐步建设物业税 。 2.其他税种改革的几个问题分析

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三、新一轮税制改革的配套与协调问题 1.税制结构与总体税负以及各税种协调问题 2.税制改革面临的经济环境与社会法制环境 分析 3.税制改革与遵循国际惯例、适应世界税制 改革趋势以及借鉴国外经验的关系 4.税制改革与税收征管的协调问题 5.税制改革与税收法制建设问题

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思考题 分析我国税制改革的经济影响。

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