_萨班斯法案_对我国上市公司内部控制的影响研究

财会研究

Finance and Accounting Research

《萨班斯法案》对我国上市公司内部控制的影响研究

周佳琦　黑龙江大学　黑龙江哈尔滨　150080

二、解读《萨班斯法案》的主要内容

《萨班斯法案》全文共分11个部分，从公司内部的财务报告的披露到公司的责任，以及审计师的独立性，从公司的管理层、内部审计到外部审计等几个角度对公司内部控制作出了具体的规定。其中主要内容总结如下：

1、明确了公司以及公司管理层的责任和义务。《萨班斯法案》的第302条明确了公司对财务报告的的责任，尤其是对财务信息披露的责任；第404条强调了公司管理层对内部控制的评价，要求公司管理层应负担起建立完善内控制度的职责。该法案同时要求上市公司的首席执行官（CEO）和首席财务官（CFO）对公司提交的财务报告的真实性和准确性提供书面保证，在公司的年度财务报告中必须出具一份“内部控制报告”，以“明确指出公司管理对建立和保持一套完整的与财务报告相关的内部控制系统和程序所负有的责任”。

2、强调了公司内部审计的职责与作用。对比1934年的证券交易法，《萨班斯法案》更加强调了公司内部审计委员会的职能与作用。该法案第301条要求所有的上市公司都必须设立审计委员会，由公司董事会成员组成，并且是独立的，且至少有一名财务专家，监管财务报告的编撰过程。负责公司的内部审计工作。

3、明确了公司的信息披露要求。《萨班斯法案》第401条对上市公司的信息披露作了明确的规定，强调上市公司披露的信息要充分反映公司真实的经营及财务情况，不得以提供虚假信息或隐瞒、遗漏重要信息来误导投资者。该项条款不仅强调了财务信息披露的重要性，而且通过该条款的约束有效地提高了财务报告的可靠性，降低了上市公司通过虚假财务报告融资，欺骗投资者的可能。

4、强调了外部审计师的独立性。《萨班斯法案》加强了对会计、审计职业的监管，同时强调了外部审计师的独立性，高级财务人员的职业道德守则。法案规定由美国政府和美国证监会共同组织建立一个独立的监督检查机构，负责制定审计行业规范，并对所有会计、审计机构进行监督

检查。这也说明了该法案改变了原来审计行业“无人”监督的局面。

【文章摘要】

２００１年美国爆出安然、世通等财务丑闻，随后第二年美国国会通过了《萨班斯法案》，对上市公司披露内部控制报告提出了强制要求。在这一背景下，我们有必要去探讨该法案对中国上市公司内部控制建设的影响，结合我国的国情，加强我国上市公司的内部控制体系建设。本文在阐述了《萨班斯法案》的主要内容后，分析了其对于我国上市公司的影响，最后对完善我国上市公司内部控制提出了个人见解。【关键词】

萨班斯法案；上市公司；内部控制

三、《萨班斯法案》对我国上市公司的影响

从上述法案的主要内容，我们不难看出《萨班斯法案》出台后对上市公司的影响，主要有以下几个方面：

1、增加了在美上市公司的内控成本。《萨班斯法案》被认为是美国历史上涉及范围最广，也是影响最大的上市公司法案。其中的“第四章——强化财务信息的披露”被认为是最复杂的，耗费成本最高，也最难操作的一项。该法案要求上市公司必须在定期的财务报告中披露公司的重大信息，以及内部控制的细节活动，并且不得有隐瞒或虚假陈述。这样不仅增加了直接会计费用，同时也增加了外部审计费用。另外，法案规定公司必须设立审计委员会，而且成员必须由独立董事担任。这有增加了公司的内部审计费用和独立董事费用等。这一切都在不同程度上增加了在美上市公司的成本。

2、加大了在美上市公司的诉讼风险。《萨班斯法案》的公布对中国企业来说既是挑战也是机遇。一方面由于美国的法律体系与我国的不同，所以中国企业要充分适应美国的法案，还需一段的时间。同时由于中国企业对于内部控制的忽视，以及不完善的内控体系，致使许多在美上市的中国公司因为法案的401条款而在美国面临法律诉讼。这无疑会增加中国企业在美国上市的法律风险。另一方面，如果中国企业能够按照该法案的要求重视企业内部控制，建立完善有效地内部控制机制，并顺利完成在美的上市，这也会给企业带来良好的信誉，同时增加企业的竞争力。

3、对内部控制建设提出了更高的要求。在《萨班斯法案》的威慑下，我国在美上市的公司大部分组建了专门的内部控制委员会，负责企业的内部控制体系的建设。从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等方面对企业的内部控制加以完善。另外聘请独立审计师，对公司的各项报告出具审计意见。可以说，这一过程既完善了企业的内部控制体系，同时也促进了企业风险管理机制的建设，使得企业信息披露的质量得到了保证，提高了企业的资产管理水平，增强了企业整体的》转２３６页

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一、《萨班斯法案》的背景

2001年美国安然、世通等公司相继爆出财务丑闻，致使许多美国上市公司破产，这一事件严重动摇和打击了投资者对美国资本市场投资的信心，同时也极大地影响了美国股市。为了应对这一局面，美国总统布什在2002年7月签署了《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》又称《SarbaneS一 oxleyact》（即《萨班斯法案》）。《萨班斯法案》的出台，对上市公司披露的定期财务报告和内部控制报告提出了强制要求。

《萨班斯法案》的出台，标志着美国金融证券法律的根本思想已经不是信息披露，而是实质性管制，同时也对上市公司信息的披露提出了更为严格的要求。该法案是美国自20世纪30年代大萧条以来波及范围最广，处罚措施最严厉，影响力也最大的上市公司法案。它要求2006年7月15日开始，所有在美国上市的企业，必须执行《萨班斯法案》。这同时也意味着从2007年起，在美国上市的中国公司都需依照《萨班斯法案》要求，由独立的外部审计师出具审计报告。《萨班斯法案》出台后，对我国在美上市的公司又提出了更高的挑战，因内部控制体系不完善而面临退市的我国企业该何去何从？那么在这样一个前提下，我们再去探讨《萨班斯法案》对中国企业内部控制建设的影响具有更加深远的意义。

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［Ｍ］．　北京：人民出版社，２００６在实务中如何选择估值模型和相关参数风险披露作为关键和重点，以提高会计

２、赵鹏飞．　次贷危机对公允价值计量等。这些研究成果将为会计准则制定者信息的真实可靠和全面准确性，向反映

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