企业内控与全面预算管理

企业内控与全面预算管理

学习手册

引 言 财政部、审计署等五部委今年颁布了 《内部控制基本规范》、《内部控制应用指 引》、《内部控制评价指引》等有关内部控 制的法规。面对企业日益迫切的内控需求， 为配合《企业内部控制配套指引》的正式出 台，并结合内部控制指出预算管理在整个企 业管理中的地位，从而构筑一个从战略到执 行的全过程控制的管理体系，保证企业目标 的逐步而持续地实现。

总目录 内部控制介绍 预算管理介绍 预算系统与会计控制的关系 预算的编制及控制

内部控制介绍

课程目录 内部控制概述 内部控制的基本要素 内部控制的一个基础、三道防线 萨班斯-奥克斯利法案(SOX)概述 内部控制的成功经验 内部控制的局限性 预算在内部控制中的地位 内部控制业务流程案例分析 国内企业在内部控制方面的观念和措施弊端 案例分析

(一)内部控制概述内部控制的定义: 内部控制是由企业董事会、监事会、经理层 和全体员工实施的,旨在实现控制目标的过程。 内部控制的目的(3个): 为达到下列目标提供合理保证： 营运的效果和效率； 财务报表的可靠性； 相关法规的遵循。

经营回报与风险风险的后果 竞争失败 经营中断

法律诉讼 商业欺诈 无益开支 资产损失

公司管理层

决策失误等。

经营回报 风险是某一事件或行为对企业经济利益 可能产生的威胁。

内部控制的重要性有效的 内部控制

成功

风险与经营回 报的良好平衡

内部控制如何降低风险？内部控制

降 低

暴露的金额

发生的 可能性

风险的大小

思考： 从上述的形象比喻来看,企业的 运营管理是否也需要实施内部控制?

(二)内部控制的基本要素监控

评估内部控制系统； 整合及独立的评估； 管理层和监控机构的 工作； 内部审计。信息和沟通

监控 信息和沟通 控制活动 风险评估 控制环境

活 活 业 动 业 动二 务 务 一 单 单 位 位 乙 甲

控制活动

确保落实管理层的政策 / 流程； 措施包括审批、授权、 确认、建议、业绩考核 、资产保全和权限分离 等。

定期获取、确定并交流 相关的信息； 评审内部和外部获取的 信息； 信息流： 职责指导 管理层的总 结 成功的措施。

控制环境

营造企业环境，让公司员工建立 内部控制；因素包括正直、道德价值、能力 、权威和责任； 是其它内部控制组成部分的基础 。

风险评估

风险评估是因一些决 定性的内部控制活动 和企业目标而确认和 分析相关风险的工作 。

所有五大元素

必须同时起作用才能让内部控制有效运作

1.控制环境 是任何企业的核心，是企业的人以及它所处的环境； 是推动企业的引擎，也是其他要素的基础。

控制环境的组成要素： 管理哲学和经营风格； 组织结构；

董事会及其委员会职能； 职责分配和授权； 人事政策等。

2.风险评估 所有企业，无论其规模、结构、性质或所属行业， 在其内部的所有层面都面临着风险。 评估内容：发生的可能性和影响程度。 评估技术：定量分析和定性分析。 风险应对方案：风险回避/转移；风险降低；风险 分担；风险承受。

3.控制活动 企业必须依据风险评估结果订立控制风险的政策及程 序，并予以执行。 通常可以按业务分别进行制定。 分类 按层次分：公司层(ELC)和业务层控制 按作用分：预防性和检查性控制 按控制方式分：人工和自动控制

3.1.控制活动的类型事前 事中 事后

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预防性控制 检查性控制 人工控制 自动控制

3.2.一些重要的内控方法 职责分离控制； 授权批准控制； 内部报告控制； 电子信息技术控制； ……