新准则下的会计科目和帐务处理

本科目表根据《新企业会计准则》制定

一级科目由财务管理中心统一设定，各公司可根据需要向结算中心申请新科目。

使用方法在遵从一级科目使用规则的前提下参照以下规定：

（二）负债类

（三）所有者权益类

（四）损益类

一、“应付职工薪酬”的核算

1、 计提本月工资。

借：销售费用—工资

管理费用—工资

贷：应付职工薪酬—职工工资

2、计提相应福利费，工会经费，教育经费

借：销售费用—福利费（工会经费，教育经费）

管理费用—福利费（工会经费，教育经费）

贷：应付职工薪酬—职工福利费（工会经费，职工教育费）

3、计提本月的社会保险。

借：管理费用－人工费用－社会保险

销售费用－人工费用－社会保险

其他应收款（或其他应付款）—社会保险费

贷：应付职工薪酬－社会保险费

4、月末计提本月住房公积金

借：管理费用－人工费用－住房公积金

销售费用－人工费用－住房公积金

贷：应付职工薪酬－住房公积金

5、 发放上月工资

借：应付职工薪酬—职工工资

贷：其他应收款（或其他应付款）—社会保险费

应交税费－应交个人所得税

其他应收款—住房公积金

现金/银行存款

6、 交个人所得税

借：应交税费－应交个人所得税

贷：银行存款

7、 交社会保险费

借：管理费用－人工费用－社会保险

销售费用－人工费用－社会保险

其他应收款（或其他应付款）—社会保险费

贷：银行存款

8、 交住房公积金

借：应付职工薪酬－住房公积金

其他应收款—住房公积金

贷：银行存款

二、坏帐准备的计提

年中和年末计提应收款项目的，包括“应收帐款”和“其他应收款”的坏账准备，根据各明细科目重分类后的余额，全部计提坏帐准备金。

1、合并范围内的关联公司坏帐准备，统一按照一年以内帐龄，5％计提坏帐准备

2、非关联公司和个人、第三反严格区分实际帐龄计提坏帐准备：

1年以内：5% 1年-2年：8% 2年-3年：15% 3年以上：30%

3、6月、12月计提坏账准备的帐务处理

借：资产减值损失—坏账准备

贷：坏账准备—关联公司

—非关联公司

三、无形资产的摊消

借：管理费用－无形资产摊消

贷：累计摊消

四、递延所得税资产和递延所得税负债的确认

1、弥补亏损的处理

借：递延所得税资产

贷：所得税费用－补亏减税

2、 盈利弥补亏损的处理

借：所得税费用

贷：递延所得税资产

3、 年底坏帐准备计提的可抵扣的暂时性时间差异产生的递延所得税资产

借：递延所得税资产

贷：所得税费用