新兴产业税收优惠政策示例(所得税+增值税)(2)

例：某企业在2010年度购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备400万元并实际使用，当年度利润总额为1000万元（不考虑其他因素）。

◆优惠政策应用前：

应纳税所得额=1000万元

应纳所得税额=1000×25%=250万元

应纳税所得额=1000万元

可抵免所得税额=400*10%=40万元

应纳所得税额=1000×25%-40=210万元

2.4.5节能服务公司优惠政策

应用示例

例：某节能服务公司实施符合条件合同能源管理项目，2010年度项目取得第一笔生产经营收入，企业2011年度取得合同能源管理项目收入1000万元，成本费用900万元（不考虑其他因素）。

◆优惠政策应用前： 应纳税所得额=1000-900=100万元

应纳所得税额=100×25%=25万元

◆优惠政策应用后：

应纳税所得额=1000-900=100万元

应纳所得税额=100×25%-100×25%=0万元

2.5软件产业、集成电路产业和动漫企业优惠政策

应用示例

例：某软件生产企业（一般纳税人）2008年成立，在当年通过软件企业认定并获利，2010年度销售其自行开发生产的软件产品实现销售收入1000万元，成本费用800万元，取得进项税额10万元（不考虑其他因素）

优惠政策应用前：

应纳增值税额=1000×17%-10=160万元

应纳税所得额=1000-800=200万元

应纳所得税额=200×25%=50万元

优惠政策应用后：

应纳增值税额=1000×3%=30万元

应纳税所得额=1000-800=200万元

应纳所得税额=200×25%/2=25万元

说明：国务院在国发[2011]4号文件中已明确规定：“继续实施软件增值税优惠政策”，由于财政部和国家税务总局的具体操作办法尚未下发，所以上述应用示例沿用执行到2010年底的优惠政策来计算。

2.6智能电网和物联网优惠政策

应用示例

例：某县级以下小型水力发电企业（一般纳税人）2010年度发电实现销售收入1000万元，取得进项税额20万元（不考虑其他因素）

优惠政策应用前：

应纳增值税额=1000×17%-20=150万元

优惠政策应用后：

应纳增值税额=1000×6%=60万元

2.7高端技术装备优惠政策

应用示例

例：某飞机维修企业（一般纳税人）2010年度实现劳务收入1000万元，取得进项税额50万元（不考虑其他因素）

优惠政策应用前：

应纳增值税额=1000×17%-50=120万元

优惠政策应用后：

应纳增值税额=1000×6%=60万元

2.8.1技术先进型服务企业的优惠政策

应用示例

例：苏州某企业经认定后为技术先进型服务企业，2010年利润总额为600万元，企业成本费用中含职工教育经费65万元，工资薪金总额为1000万元（不考虑其他因素）。

◆优惠政策应用前

允许扣除的职工教育经费=1000*2.5%=25万元

纳税调整增加额=65-25=40万元，40万元准予在以后纳税年度结转扣除 应纳税所得额=600＋40=640万元

应纳所得税额=640*25%=160万元

◆优惠政策应用后

允许扣除的职工教育经费=1000*8%=80万元〉65万元

应纳税所得额=600万元

应纳所得税额=600*15%=90万元

2.8.2文化产业的优惠政策

应用示例

例1：某由党报剥离组建的文化企业（一般纳税人）2010年度实现党报发行收入1000万元，取得进项税额50万元（不考虑其他因素）

优惠政策应用前：

应纳增值税额=1000×13%-50=80万元

优惠政策应用后：

应纳增值税额=0万元

例2、某企业为2008年12月30日新办的政府鼓励的文化企业，企业2010年所得额为1000万元（不考虑其他因素）。

◆优惠政策应用前

应纳所得税额=1000*25%=250万元

◆优惠政策应用后

应纳所得税额=1000*25%-1000*25%=0万元

2.8.3金融企业的优惠政策

应用示例

例：某县城农村信用社2010年度为县里农户发放小额贷款，取得能够单独核算的利息收入100万元，这一项目的成本费用为30万元。其他项目收入100

万元，成本费用50万元，（不考虑其他因素）。

◆优惠政策应用前

应纳税所得额=（100+100）-（30+50）=120万元

应纳所得税额=120*25%=30万元

◆优惠政策应用后

应纳税所得额=（100*90%+100）-（30+50）=110万元

应纳所得税额=110*25%=27.5万元

2.8.4创业投资企业政策

应用示例

例：某市甲企业为创业投资企业，于2008年7月1日向该市另一家乙企业（乙企业是未上市的中小高新技术企业）投资100万元，股权持有到2010年12月31日。甲企业2010年利润总额为200万元（不考虑其他因素）。

◆优惠政策应用前

甲企业应纳税所得额=200万元

应纳所得税额=200*25%=50万元

◆优惠政策应用后

甲企业2010年度可抵扣的应纳税所得额=100*70%=70万元

甲企业应纳税所得额=200-70=130万元

应纳所得税额=130*25%=32.5万元

2.8.6非营利组织收入优惠政策

应用示例

例：某企业为非营利组织，已经获得免税资格认定。2010年取得符合条件的非营利组织的收入500万元，当年度利润总额为80万元年该企业（不考虑其他因素）。

◆ 优惠政策应用前

应纳税所得额=80万元

应纳所得税额=80*25%=20万元

◆优惠政策应用后

应纳税所得额=80-500=-420万元

应纳所得税额=0万元

2.8.7海峡两岸直航企业所得税政策

应用示例

例：某台湾航空公司2010年度从事海峡两岸空中直航业务取得的来源于大陆的所得100万元 (不考虑其他因素)。

◆优惠政策应用前

应纳税所得额=100万元

应纳所得税额=100*25%=25万元

◆优惠政策应用后

应纳税所得额=100万元

应纳所得税额=100*25%-100*25%=0万元

2.8.8国家重点扶持的公共基础设施项目投资所得税政策

应用示例

例：某企业2010年度利润总额100万元，其中投资经营某港口码头建设项目所得20万元。该项目从2009年开始投资经营，符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的范围、条件和标准，当年即获得生产经营收入(不考虑其他因素)。

◆优惠政策应用前

应纳税所得额＝100万元

应纳所得税额=100*25%=25万元

◆优惠政策应用后

应纳税所得额＝100-20＝80万元

应纳所得税额=80*25%=20万元