经济效益审计讲义稿

企业内部经济效益审计 经济效益室

一、经济效益审计的概述

我国的国家审计所开展经济效益审计，是在80年代末

至90年代初，当时国家提出经济建设以提高经济效益为核

心，国家审计署也提出“两个延伸”，即在财政，财务收支

审计的基础上，向经济效益审计延伸，向内部控制评价延深。

随后虽然在1994年出台的《审计法》中对国家审计规定了

“财政收支、财务收支及有关经济活动的真实性、合法性和

效益性的总体受权。

二、济效益审计的定义

企业经济效益审计是指由内部审计机构或审计人员依

照国家法律法规和本公司的管理制度、规定、对公司及所属

单位的经营管理活动的合理性和有效性，经济信息的真实

性、效益流失和管理漏洞、经济效益的总体水平和发展趋势

进行审查和评价，提示经营管理风险、提出建设性意见和建

议、促进改善经营管理、提高整体经济效益的独立的经济监

督活动。

目前经济效益审计的目标有三个层次：第一，对被审计

单位的经营管理活动进行评估，通过与单位相关政策,标准

和目标进行对比,评价其经营管理情况;第二,确定损失浪费,

效率低下,效果不佳的方面,通过与单位内部、外部相关人员

座谈,观察和审计人员的职业判断指出需要改进的地方；第

三,提出改进和完善的措施和办法。

三、经济效益审计的特点

（一）审计对象

“超越帐本,深入业务”是经济效益审计的一大特征,审

计对象是会计、统计、业务核算资料及多方面信息资料所反

映的经济活动过程及结果,经济效益审计的特殊之处在于审

计的对象是企业的全部生产经营活动。而财务收支审计的审

计对象是帐、证、报表等会计资料及所反映的财务收支。

（二）审计目的

经济效益审计注重经营的效率和效果,其根本目的在于

①、评价企业经营状况;②、找出管理存在的问题;③、并提

出挖掘组织潜力增加组织效益的具体措施。财务审计则旨在

审查财务资料是否真实正确、财务收支是否合理合法。

（三）审计职能

经济效益审计以评价、建设性职能为主,而财务审计以

监督、鉴证等防护性职能为主。

（四）依据标准

经济效益审计的依据标准是有关的法律、财经法规和制

度,以及计划、目标、定额、技术经济指标、同行业同类指

标,而财务审计以有关法律和制度为标准。

（五）审计方法 经济效益审计除运用财务审计方法外,还利用经济数学

方法和现代管理方法,既进行事后审计,也进行事前审计。财

务审计则通过检查,调查和分析等方法,审查会计帐簿和财

务报表,分析财务指标,它以事后审计为主。

四、经济效益审计程序

(一) 经济效益审计程序的特点 1、建立审计项目需要选择

①、经济效益有提高潜力的事项,例如:成本高于历史水

平的产品,赢利水平低于同行业或长期亏损的企业。

②、内部控制制度不健全,风险较大的事项,如回收期较

长的投资项目等。

2、审计取证比较复杂

第一、取证的特殊性、一般审计证据有书面证据、实物

证据和言词证据三种形态。但经济效益审计的审计证据却有

三个并存:

⑴、书面证据、实物证据与环境证据的并存。 ⑵、现实证据和趋势证据并存。

（3）、结果证据和过程证据并重。

第二、证据的特殊性对取证方法的影响。由于经济效益

审计需要取得环境证据。趋势证据、过程证据等特殊类型的

证据，其审计取证的方法，除了常规的查帐、审阅、计算、

分析性复核等方法外，还需要广泛采用相关学科和工具学科

的方法和企业管理等相关学科的方法。

3、建设性、风险性的审计报告

第一、审计报告的建设性。

（1）以评价职能为主，以监督、鉴证职能为辅。

（2）审计结论和建议的指导性，而非强制性。

（3）为达到审计目标，经济效益审计的审计结论和建议

应该与被审单位协商。审计报告的风险性。经济效益审计的

风险有两层含义：

（1）审计的结论与被审单位的实际情况不符，这是审

计风险；

（2）由于审计结论与实际不符合，引起审计建议的执

行导致严重损失与后果。

4、后续审计

后续审计也叫“跟进审计”，是在审计报告发出后，为

检查被审单位对审计报告所提出的问题及建议是否采纳并

有适当的措施，而采取的审计行为。

(二)、经济效益审计的一般程序

1、制定审计方案或审计计划。根据审计目的和所选定

的经营审计项目,审计组应制定审计工作计划,其内容包括:

项目的来源、审计目的、审计依据的选择、风险评估的结果、

重点测试的事项和方法,审计资源的配置等。

⑵、取得有关拟进行审计的经济活动的背景资料； ⑶、确定进行审计工作所需要的资料来源； ⑷、与所有与审计事项有关的人员进行交谈； ⑸、适当地进行现场调查以熟悉所要审查的经济活动和

控制系统,确定审计重点并征求被审者的意见和建议。

⑹、编写审计计划；

⑺、确定如何、何时向何人通报审计结果；

⑻、取得对审计工作计划的批准。

2、深入调查，详细了解情况。经济效益审计不如财务

审计那样,有凭证、帐簿和报表等固定的处理程序,可以有序

地进行审计,而是需要内部审计人员通过深入调查,了解情

况并加以分析判断,才能抓住主要矛盾,查明原因,达到项目

审计目的。深入调查的方法包括：

⑴、召开各种作谈会；

⑵、向有关人员作口头调查并形成笔录； ⑶、问题式调查表； ⑷、通过发函、派人外调、委托对方内审机构调查等方

式向有关单位了解情况；

⑸实地走访、现场调查。 3、测试分析,揭示矛盾。 ⑴、组织结构的测试分析；

⑶、经济活动的实质性测试分析； ⑷、效益、效率和效果性指标测试分析。 4、评价、审查审计证据和工作底稿。上述各种测试分

析的过程和结果,应在审计工作底稿中加以记录反映,并形

成审计证据等资料,作为形成初步审计结果的依据。评价、

审查的过程包括：

⑴、 有关审计目的和审计范围的所有重要资料都应收

集；

⑵、审计证据应是足够的、有法律效用的、相关的和可

靠的, 为审计结果和相关建议提供一个可靠的支持；

⑶、所采用的测试和抽样技术应事先选定； ⑷、分析、评价、审查的过程应得到监督和控制； ⑸、审计工作底稿应由审计人员编制并由管理层进行审

查；

5、通报审计结果。有以下方式： ⑴、需要立即引起注意的情况,可采用中期报告的方式

进行报告；

⑵、发出最终书面报告以前,需在适当的管理层次中征

求对审计结论和建议的意见；

⑶、报告必须客观、清晰、富有建设性和时效性； ⑷、审计报告应说明审计的目的、范围和结论,适当地

表明审计师的意见,并包括可能采取的改进措施或纠正方

法；

⑸、管理层的意见可以包括在审计报告中； ⑹、最终审计报告在发出前应得到审批,并决定向哪些

人发送这份报告。

6、后续审计。内部审计师必须进行后续审计,以确保对…… 此处隐藏：6244字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……