财产清查(盘盈、盘亏)分录

一）库存现金盘盈、盘亏的账务处理：当现金发生盘亏时经报批准后属于应由责任人赔偿或

保险公司赔偿的部分计入其他应收款；属于无法查明原因的冲减管理费用。

例题：1）某企业在财产清查时发现库存现金短款22.7元。假定1）原因不明属无法查明原因,2）出纳赔偿（或保险公司赔偿）

现金发生溢余时，经批准后属于应支付给有关人员或单位的计入其他应付款；属无法查明原因的计入营业外收入。

例题2）某企业在财产清查时发现库存现金长款560元假定1）原因不明。2）其中200元是支付给其他公司违约金，360元无法查明原因。

1) 存货盘盈时按盘盈存货的计划成本或估计成本调整存货账面数，计入“待处理财产损溢”

账户，经查明原因和有关部门批准冲减“管理费用”。

例题3）某企业在财产清查中查明盘盈材料一片，按同类估计成本为1000元，系收发计量误差。

2）存货发生盘亏或损毁时，借记“待处理财产损溢”账户，贷记“原材料”、“库存商品”等账户，批准后对于入库的残料价值，计入“原材料”等账户；对于保险公司和过失人赔偿记入“其他应收款”账户；扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失。属一般经营损失的部分记入“管理费用”账户，属非常损失部分，如自然灾害、意外事故等，记入“营业外支出”账户。

例题4）某企业在财产清查中发现盘亏材料2000元，增值税率17%，共计2340元系平时收毁损商品成本的比重为60%，适用税率17%应转出进项税额816元（8000*60%*17%），盘亏材料系保管员过失2000元，由保管员赔偿，自然灾害1000元，自然损耗5816元。

作为前期差额处理，在按批准处理前通过“以前年度损溢调整”账户核算 例题8）某企业在财产清查中发现盘亏一台设备，其账面原值50000元，已计提折旧1500元。