税收风险防范与纳税成本控制

第一讲 税收风险防范与纳税成本控制

一、 税负分析

1999年 突破1万亿元

2010年 近八万亿元

税种多 税率高

消费者：纳税人

企业：收税人

税务局：数钱人

银行：存钱人

财政局：花钱人

消费者：受益人

二、 税收风险分析

（一）少缴税

1、非主观故意。

2、主观故意。

个体户——中小企业—达到规模—上市公司

生意人——商人——企业家——资本家——慈善家 生存 发财 发展 家族 人类

分析：侥幸。（1）查不出来；（2）搞定。

风险之二：多缴税

第一， 权益放弃。如增值税专用发票超过认证期不

得抵扣。财产损失未按规定审批。税收优惠不知道。

第二， 税收安排。

茅山牌野生苦瓜茶

公司分立

农厂——茶厂

税务安排：集团组织架构安排、公司股权结构安排、业务流程安排、交易结构安排。

花生米——————花生油+花生粕

春季客户联谊会

活动期间，共赠送数码相机180万元。作： 借：营业外支出-馈赠180万元

贷：银行存款180万元

凭证：商场开出的增值税普通发票。

三、 税务管理

目标：降低税负 防范风险

《大企业税务风险管理指引》（国税发[2009]90号） 完善制度：

业务流程：

岗位职责

财务总监：税务筹划、企业内控、资本运作、报表分析

税务顾问：事前决策、日常咨询

税务部：参与公司决策、设计操作方案（税务安排）、审核经济合同（税务安排、条款规范）、开展纳税自查、税务稽查论证、协调纳税争议、组织税务培训、集中税务咨询、指导纳税申报、税务审批、税务备案事项，定期（按月）收集、整理、更新、解读、传递税法，税收统计分析、税收风险评估、加强发票管理、税务档案管理、关注税制改革、完善税务管理制度、绩效考评与奖励、其他涉税工作。

集团公司——税务顾问

财务总监

税务部（经理）

项目公司 项目公司 项目公司—税务师事务所 办税员 办税员 办税员

第二讲 税务稽查风险防范与沟通技巧

要求：

事实清楚

依据充分

程序合法

处理适当

一、 事实认定

应纳税额的大小是由生产经营情况决定的。经济合同、账簿凭证是生产经营情况的载体（证据）。合同条款的不规范、会计差错，都会导致税务人员错误地认定事实，从而错误地适用税法，导致多征、错征。

案例：某企业将股权的增资款，首先计入资本公积，办理股本变更后，将资本公积转增实收资本。

房屋认购协议 订金 诚意金意向金

租赁合同：

租期一年，月租金1万元，前2个月免租。

租赁一年，年租金10万元。支付日期：从第3个月起，每月支付1万元。

每月确认损益10/12个月。

股权转让业务：

鉴于：

1、 甲公司持有M100%，出资额2000万元，账面价值

亦为2000万元。

2、 基准日，M公司欠甲公司债务800万元。 甲将M100%转让给乙公司，约定：

1、 转让价格为4000万元

2、 甲公司承诺：放弃M公司债权800万元。 请思考：三方分录？

鉴于：

3、 甲公司持有M100%，出资额2000万元，账面价值

亦为2000万元。

4、 基准日，甲公司对M公司债权800万元。 甲将M100%、债权一并转让给乙公司，约定：

3、 股权转让价格为3200万元

4、 债权原价转让800万元。

请思考：三方分录？

鉴于：

1、甲公司持有M100%，出资额2000万元，账面价值亦为2000万元。

2、 基准日，甲公司欠M公司债务800万元。 甲将M100%转让给乙公司，约定：

3、 转让价格为4000万元

4、 乙公司、M公司共同承诺：受让后，M公司免除

甲公司债务800万元。

请思考：三方分录？

改为：股权转让价4800万元，支付方式：4000万元现金支付，剩余800万元由乙方代甲方偿还M公司债务。

相关法律主体的会计分录

二、 税法依据

1、 谁主张谁举证

沟通方法：先肯定，再反问。

2、 政策执行时效

案例：财税[2006]162号：土地出让合同按照“产权转移书据”计征印花税。该文件没有注明执行日期。文件于2006年11月27日颁布。

税务机关依据该文件要求某房地产企业2004年、2005年与国土局签订的出让合同，补交印花税。

：原国税发1991155号：土地出让合同，不属于印花税暂行条例列举的征税合同，不征印花税。

（1） 查询此文件之后，是否有新的文件？

（2） 文件执行起始时间：

A． 如果税法（广义：法律、法规、规章、复函）已

注明执行日期，从其规定。

B． 如果税法没有注明执行日期，区别情况处理： 对已颁布税法的解释，其执行时间与被解释的文件一致；如果对已颁布税法的修订，从该文件颁布之日（含本日）起执行。

C． 新法不得溯及既往（实体从旧原则）。

3、 精准理解税法

穿透：立法精神、出台背景、执行时间、新旧衔接、税法与会计差异、相关法律法规、案例分析（举例说明）。

方法：查找有无补充规定（通常是函复）；

建议主管税务机关书面请示总局，答复后执行。还要注意请示书面材料由纳税人起草，税务机关修改，以免税务机关断章取义。

例：

集团（老板个人持100%） 子公司甲 子公司乙。。。。。。

（集团75%、美国25%） （集团75%、香港25%） 生产衬衫 生产西服

借：其他应收款-老板2800

贷：银行存款2800

次年地税稽查：财税[2003]158号：个人股东向公司借款到纳税年度末不归还，又不用于本公司经营，视同分配，按“利息、股息、红利”所得计征个税。

例：新疆某企业享受从生产经营之日起免征企业所得税三年。该公司将第一年的亏损安排到第四年弥补。 “先亏先补，连续计算不间断”。

例：原企业所得税暂行条例实施细则第34条：企业在筹建期间发生的除固定资产、无形资产以外的费用，从开始生产经营的次月起，在不短于五年的期限内分期摊销。

有人发现税法未强调平均摊销。

120万元。第一年摊1199999，第2-5年 1元

4、 严密逻辑推理

税务处理决定书：贵公司2010年8月第234号凭证营业外支出科目列支向甲公司支付违约金30万元，向职工张某支付工伤赔偿15万元。根据《中华人民

共和国企业所得税法》第一条、第二条、第二十一条之规定，应调增所得额45万元。

三、 账务调整

四、 法律责任

（一） 纳税义务

1、 多缴税款。征管法第51条：三年内发现多缴税

款可以退还。

2、 少缴税款。

（1） 漏税。只补不罚，过期不补。

征管法第52条：因税务机关的责任导致纳税人不缴或少缴税款，在三年内追征，但是不得加收滞纳金。 纳税人因计算错误等原因（是指非主观故意的计算公式运用错误或者出现了明显的笔误）少缴税款，在三年内追征，最长五年。

征管法实施细则第98条：因税务代理人违反税收法律、行政法规代理，导致纳税人少缴税款，由税务机关向 …… 此处隐藏：3259字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……