交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投

最新的四种金融资产的异同点通过表格的形式表现出来

类别

长期股权投

交易性金融资产

借：交易性金融资产—成本(按公允价值计量） 应收股利（已宣告未发放的股利） 应收利息（已到付息期未付息） 投资收益（交易费用）贷：银行存款借：应收股利贷：投资收益分配现金股利

持有至到期投资

借：持有至到期投资—成本（面值）应收利息（已到付息期未付息）贷：银行存款

持有至到期投资—利息调整（差额，或借方）

可供出售金融资产

借：可供出售金融资产—成本（公允价值+相关交易费用）

应收股利（已宣告未发放的股利）贷：银行存款

借：持有至到期投资—成本（面值）应收利息（已到付息期未付息）贷：银行存款

持有至到期投资—利息调整（差额，或借方）

成本法

借：长期股权投资应收股利贷：银行存款

取得时

实际利率法确认投资收益

借：应收利息或持有至到期投资—应计利息（票面利率*面值）

持有至到期投资—利息调整（差额，或贷方） 贷：投资收益

借：应收股利贷：投资收益

实际利率法确认投资收益

借：应收利息或持有至到期投资—应计利息（票面利率*面值）

持有至到期投资—利息调整（差额，或贷方） 贷：投资收益

宣告时：借：应收股利贷：投资收益派发时:

借：银行存款贷：应收股利

持有公期允间价

值变动

借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益

无

借：可供出售金融资产—公允价值变动贷：其他综合收益

变动计入所有者权益，不构成当期利润借：可供出售金融资产—公允价值变动贷：其他综合收益

变动计入所有者权益，不构成当期利润注：被投资方发生盈利、亏损、股票股利、其他综合收益变动、其他权益变动等，均不作财务处理。

无减值准备

借：银行存款

公允价值变动损益

贷：交易性金融资产—成本公允价值变动投资收益

处置

借：资产减值损失

贷：持有至到期投资—减值准备减值准备可以冲回

借：资产减值损失

贷：其他综合收益（原计入的累计损失）可供出售金融资产—减值准备减值准备可以冲回

借：可供出售金融资产—减值准备贷：其他综合收益

借：银行存款其他综合收益

贷：可供出售金融资产—成本可供出售金融资产—利息调整可供出售金融资产—应计利息

可供出售金融资产—公允价值变动（账面余额或借记）

投资收益（差额或借记）

借：资产减值损失

贷：其他综合收益（原计入的累计损失）可供出售金融资产—减值准备减值准备可以冲回

借：可供出售金融资产—减值准备贷：资产减值损失

借：银行存款其他综合收益

贷：可供出售金融资产—成本可供出售金融资产—利息调整可供出售金融资产—应计利息

可供出售金融资产—公允价值变动（账面余额或借记）

投资收益（差额或借记）

借：资产减值损失

贷：长期股权投资减值准备

借：银行存款

持有至到期投资—利息调整持有至到期投资—减值准备贷：持有至到期投资—成本投资收益

投资收益=处置价款-账面价值

借：银行存款（实际收到的金额）

长期股权投资减值准备（已计提的减值准备）贷：长期股权投资（账面余额）

应收股利 投资收益（差额，借或贷）

注：长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。

最新的四种金融资产的异同点通过表格的形式表现出来

股权投资

权益法

初始成本＞占有份额（不调整成本）初始成本＜占有份额（计营业外收入）借：长期股权投资--成本贷：银行存款营业处收入

持有期间被投资单位实现收益时：借：长期股权投资---损益调整贷：投资收益

被投资单位宣告发放现金股利时：借：应收股利

贷：长期股权投资---损益调整

收到被投资单位宣告发放的现金股利时借：银行存款贷：应收股利

借或贷：长期股权投资--其他综合收益借或贷：其他综合收益

借或贷：长期股权投资--其他权益变动借或贷：资本公积--其他资本公积

注：被投资企业宣告分派股票股利，投资单位不作账务处理。借：资产减值损失

贷：长期股权投资减值准备

借：银行存款（实际收到的金额）长期股权投资减值准备

贷：长期股权投资--投资成本（账面余额） 长期股权投资－损益调整长期股权投资－其他综合收益长期股权投资－其他权益变动投资收益（差额）

同时结转原计入其他综合收益及资本公积的金额：

借或贷：其他综合收益

借或贷：资本公积--其他资本公积借或贷：投资收益