第十五章_存货与仓储循环审计

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第十五章

存货与仓储循 环审计

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主要内容存货与仓储循环的特性 存货与仓储循环内部控制及测试 存货审计 应付职工薪酬的审计 营业成本审计 其他相关账户审计(单独讲授) 其他相关账户审计(单独讲授)

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一、存货与仓储循环的特性(一)存货与仓储循环的交易种类 (二)存货与仓储循环所涉及的凭证和记录 (三)对重要性、审计风险和审计策略的考 对重要性、 虑

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一、存货与仓储循环的特性(一)存货与仓储循环的交易种类 存货与仓储循环涉及的内容主要是存货 的管理及生产成本的计算等。 的管理及生产成本的计算等。主要业务活 动包括：计划和安排生产；发出原材料； 动包括：计划和安排生产；发出原材料； 生产产品；核算生产成本；核算在产品； 生产产品；核算生产成本；核算在产品； 储存产成品；发出产成品等。 储存产成品；发出产成品等。

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一、存货与仓储循环的特性(一)存货与仓储循环的交易种类 1.计划和安排生产 生产部门的职责是根据顾客订单或者对 销售预测和存货需求的分析来决定生产授 权。 生产部门通常应将发出的所有生产通知 单编号并加以记录控制。 单编号并加以记录控制。

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一、存货与仓储循环的特性(一)存货与仓储循环的交易种类 2.发出原材料 仓库部门的责任是根据从生产部门收到的领料 单发出原材料。领料单上必须列示所需的材料数 单发出原材料。 量和种类，以及领料部门的名称。 量和种类，以及领料部门的名称。 领料单通常需一式三联。仓库发料后， 领料单通常需一式三联。仓库发料后，其中一 联连同材料交还领料部门， 联连同材料交还领料部门，其余两联经仓库登记 材料明细账后， 材料明细账后，送会计部门进行材料收发核算和 成本核算。 成本核算。

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一、存货与仓储循环的特性(一)存货与仓储循环的交易种类 3.生产产品 生产部门在收到生产通知单领取原材料 组织生产。 后，组织生产。 生产部门将完成的产品交生产部门查点， 生产部门将完成的产品交生产部门查点， 然后转交检验员验收并办理入库手续； 然后转交检验员验收并办理入库手续；或 是将所完成的产品移交下一个部门， 是将所完成的产品移交下一个部门，以进 一步加工。 一步加工。7

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一、存货与仓储循环的特性(一)存货与仓储循环的交易种类 4.核算产品成本 负责核算产品成本。 会计部门 负责核算产品成本。会计部门 要设置相应的会计账户，建立成本会计制 要设置相应的会计账户， 提供原材料转为在产品， 度 ，提供原材料转为在产品，在产品转为 产成品，以

及按成本中心、 产成品，以及按成本中心、分批生产任务 通知单或生产周期所消耗的材料、 通知单或生产周期所消耗的材料、人工和 间接费用的分配与归集的详细资料。 间接费用的分配与归集的详细资料。8

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一、存货与仓储循环的特性(一)存货与仓储循环的交易种类 5.储存产成品 储存产成品由仓库负责。 储存产成品由仓库负责。 产成品入库， 产成品入库，须由仓库部门先行点验和 检查，然后签收。签收后， 检查，然后签收。签收后，将实际入库数 量通知会计部门。 量通知会计部门。

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一、存货与仓储循环的特性(一)存货与仓储循环的交易种类 6.发出产成品 产成品的发出须由独立的发运部门进行。 产成品的发出须由独立的发运部门进行。 装运产成品时必须持有经有关部门核准的发运 通知单，并据此编制出库单。 通知单，并据此编制出库单。出库单至少一式四 一联交仓库部门；一联发运部门留存； 联，一联交仓库部门；一联发运部门留存；一联 送交顾客；一联作为给顾客开发票的依据。 送交顾客；一联作为给顾客开发票的依据。

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一、存货与仓储循环的特性(二)存货与仓储循环所涉及的凭证和记录 1.生产指令 1.生产指令 生产指令又称“生产任务通知单” 生产指令又称“生产任务通知单”,是 企业下达制造产品等生产任务的书面文件， 企业下达制造产品等生产任务的书面文件， 用以通知生产车间组织产品制造， 用以通知生产车间组织产品制造，供应部 门组织材料发放，会计部门组织成本计算。 门组织材料发放，会计部门组织成本计算。

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一、存货与仓储循环的特性(二)存货与仓储循环所涉及的凭证和记录 2.领发料凭证 2.领发料凭证 领发料凭证是企业为控制材料发出所采 用的各种凭证，如材料发出汇总表、 用的各种凭证，如材料发出汇总表、领料 限额领料单、领料登记簿、退料单等。 单、限额领料单、领料登记簿、退料单等。

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一、存货与仓储循环的特性(二)存货与仓储循环所涉及的凭证和记录 3.产量和工时记录 3.产量和工时记录 产量和工时记录是登记工人或生产班组 在出勤内完成产品数量、质量和生产这些 在出勤内完成产品数量、 产品所耗费工时数量的原始记录。 产品所耗费工时数量的原始记录。 常见的产量和工时记录主要有工作通知 工序进程单、工作班产量报告、 单、工序进程单、工作班产量报告、产量 通知单、产量明细表、废品通知单等。 通知单、产量明细表、废品通知单等。13

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一、存货与仓储循环的特性(二)存货与仓储循环所涉及的凭证和记录 4. 工薪汇总表

及工薪费用分配表 工薪汇总表是为了反映企业全部工薪的 结算情况，并据以进行工薪结算总分类核 结算情况， 算和汇总整个企业工薪费用而编制的， 算和汇总整个企业工薪费用而编制的，它 是企业进行工薪费用分配的依据。 是企业进行工薪费用分配的依据。 工薪费用分配表反映了各生产车间各产 品应负担的生产工人工薪。 品应负担的生产工人工薪。14

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一、存货与仓储循环的特性(二)存货与仓储循环所涉及的凭证和记录 5.材料费用分配表 5.材料费用分配表 材料费用分配表是用来汇总反映各生产车间各 产品所耗费的材料费用的原始记录。 产品所耗费的材料费用的原始记录。 6.制造费用分配汇总表 制造费用分配汇总表是用来汇总反映各生产车 间各产品所应负担的制造费用的原始记录。 间各产品所应负担的制造费用的原始记录。

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一、存货与仓储循环的特性(二)存货与仓储循环所涉及的凭证和记录 7.成本计算单 7.成本计算单 成本计算单是用来归集某— 成本计算单是用来归集某—成本计算对象所应 承担的生产费用， 承担的生产费用，计算该成本计算对象的总成本 和单位成本的记录。 和单位成本的记录。 8.存货明细账 存货明细账是用来反映各种存货增减变动情况 和期末库存数量及相关成本信息的会计记录。 和期末库存数量及相关成本信息的会计记录。16