税收筹划案例题(4)

高新技术企业减按15%征税，并享受从获得第一笔经营收入所属纳税年度起，1-2年免税，3-5年减半征收的减免税政策。

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筹划前： 1-2年不交税

第3年=（300-100）×12.5%=25万元 第4年=500×12.5%=62.5万元 第5年=800×12.5%=100万元 第6年=1000×15%=150万元 共缴税=337.5万元 思路：

该公司开业当年即获利润进入减免税期，这两年盈利不多，还有亏损，没有最大程度享受税收优惠政策带来的实惠。所以该企业应该重新调整第一次营业收入的实现时间，并合理安排其他所得的实现年度，总额不变。 第1年-100万元第2年-800万元 第3年500万元第4年20万元 第5年300万元第6年1000万元 1年亏损不交税 第2-3年免税

第4年=20×12.5%=2.5万元 第5年=300×12.5%=37.5万元 第6年=1000×15%=125万元 共缴税=165万元 节税=172.5万元 【案例5－6】“补亏与补税”

甲企业为内资企业，投资了A、B两个企业。A企业为沿海经济开放区的生产型企业，所得税税率为20％；B企业为设在高新技术开发区的高新技术企业，所得税税率为15％。A、B两企业的减免税优惠期均已满。甲企业适用所得税税率为25％。2008年甲企业会计利润为-100万元，经税务机关认定的所得额为-40万元。甲企业从A企业分得2008年度的股利60万元，从B企业分得2008年的股利80万元。 你认为怎样进行节税筹划？

方案一：先用A企业分回利润弥补亏损，然后再计算补缴税款。 A企业分回利润补亏后的应税所得额 =60万元-40万元=20万元 A企业分回利润应补税额

=20万元÷(1-20％)×(25％-20％)=1.25万元 B企业分回利润应补税额

=80万元÷(1-15％)×(25％-15％)=9.411万元 甲企业合计应补企业所得税

=1.25万元＋9.411万元＝10.6618万元

税后利润＝299900元－59980元＝239920元

方案二：用B企业分回利润弥补亏损，然后再计算补缴税款。 B企业分回利润补亏后的应税所得额 =80万元-40万元=40万元 B企业分回利润应补税额

=40万元÷(1-15％)×(25％-15%)=4.7059 A企业分回利润应补税额

=60万元÷(1-20％)×(25％一20%）=3.75万元 甲企业合计应补企业所得税

=4.7059万元＋3.75万元＝8.4559万元 注意：

1、该筹划的重点在于合理安排所得的实现年度，总的原则是，让企业在减免税年度内的应税所得额尽可能大，

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从而享受到最大限度的减免税。

2、将所得尽可能安排在享受亏损弥补期，5年为限。

3、一般来说，企业处于免税期或弥补期时，获利越多，利益越大，故应采取提前实现应纳税所得额的方法。方法包括按权责发生制确定收入、费用的分摊、预提方法和成本计算方法等。

节税金额＝239920元－225300元 ＝14620元

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