税收筹划案例题(3)

=403.636(万元）

②A厂销售时不用再缴纳消费税，因此其税后利润的计算=（1000－100－170－403.636）×（1-25%） =244.773(万元) 方案三-自行加工

如果生产者购入原料后,自行加工成应税消费品对外销售，其税负如何呢？

①A厂自行加工的费用为170万元，售价为1000万元，应缴纳消费税：1000×56%+150×0.4=620（万元） ②缴纳城建税及教育费附加： 620×（7%+3%）=62（万元）

③税后利润=（1000-100－170－620－62）×（1-25%）=36（万元） 值得注意：

①由此可见，在各相关因素相同的情况下，自行加工方式的税后利润最小，税负最重。

②委托加工的应税消费品与自行加工的应税消费品的计税依据不同：委托加工时，受托方（个体工商户除外）代收代缴税款的计税依据为同类产品销售价格或组成计税价格；自行加工时，计税依据是产品销售价格。 ③在通常情况下，委托方收回委托加工的应税消费品后，要以高于成本的价格售出。 】减少交易环节避免税基叠加

某电信公司欠银行贷款本息共计1800万元，逾期无力偿还。2005年12月20日，经与银行协商以本公司一幢营业大楼作价2000万元，抵顶贷款本息，同时银行再支付电信公司200万元。银行将上述营业大楼又以2000万元的价格转让给某商业大厦。 你认为怎样进行节税筹划 筹划前：

电信公司应缴纳营业税 =2000×5%=100（万元） 银行应缴纳营业税

=（2000-1800）×5%=10（万元） 思路：

先销售后还贷。具体方法：银行先找到购买方-商业大厦，由电信公司与商业大厦直接签订房屋买卖合同，商业大厦向电信公司支付人民币2000万元，电信公司再以银行存款偿还银行1800万元. 筹划后:

免除了银行应缴纳的10万元的营业税，少缴纳一道财产转移的印花税。 【案例4—2】“利用差额征税减少税基”

某大城市的一家文化经营公司是一家经营文化会展、体育、旅游等综合项目的实业公司。其下属的金星文化艺术展览馆举办的大型文化会展活动在当地颇具影响；金城旅行社属于该公司的控股企业，经常配合展览馆开展活动，并对展览馆进行大量宣传。“十一”黄金周旅行社设定了包括参加会展在内的两日游专线，期间共组织游客3500人次，每人收取580元。展览馆门票在正常情况下为每人80元。 你认为怎样进行节税筹划？ 筹划前: 应纳营业税

=（580-80）×3500×5% =87500（元）

思路:转让定价,将旅行社联票中的展览馆门票调整为180元 筹划后:

应纳营业税=（580-180）×3500×5%=70000（元） 筹划后收益:少缴纳营业税 =87500-70000=17500（元）

原因:展览馆的门票收入属于免征营业税项目。 值得注意的是：

旅游企业进行筹划的关键是利用税法的规定，尽量加大免税项目或非应税项目的支出及境外的支出，缩小计税营

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业额，进而减轻营业税税负。

案例3】某歌舞厅月营业收入额300000元，其中向顾客收取烟酒饮料费用占总收入的40%，即每月收入120000元。

你认为怎样进行节税筹划？ 筹划前：

应缴营业税=300000×20% =60000（元）

思路：设小卖部销售烟酒饮料，并单独办理营业执照。 筹划后：

应缴营业税=180000×20%=36000（元） 应缴增值税=120000÷（1+3%）×3% =3495.15（元）

合计=36000+3495.15=39495.15（元）

筹划收益=60000-39495.15=20504.85（元） 【案例4—4】“适用低税率的筹划”

张先生有一个车行，提供各类出租服务，并配给司机，收取相关费用。开业后生意不错，月营业额达100000元；为更好的迎合消费者，次年，李先生将业务转为自助式，取消了配给司机，营业额为9万元（少收取了人工费），但营业税却比以前增加了50%。

到底是怎么回事？你认为怎样进行节税筹划？ 筹划前：

应纳营业税=10×3%=0.3万 筹划后：

应纳营业税=9×5%=0.45万

经请教专业人士发现原因是由于不配给司机，配给司机业务属于交通运输业，而不配给司机属于租赁业，适用不同的税率。 【案例4—5】

某游艺中心设有歌舞厅、保龄球馆、台球馆、游艺馆、餐饮部。一般情况下，该游艺中心每个月的收入大约为200000元，其中，歌舞厅收入30000元，保龄球馆收入40000元，台球馆收入20000元，游艺馆收入50000元，餐饮部收入60000元。该游艺中心一直以全部收入按娱乐业缴纳营业税。 你认为怎样进行节税筹划？ 筹划前：

应缴营业税=200000×20%=40000（元） 思路：分别设置账户，分别核算 筹划后：

应缴营业税税额=（30000+50000）×20%+（40000+20000）×5%+60000×5%=22000（元） 筹划收益=40000-22000=18000(元)

当娱乐业和服务业发生业务交叉时，一定要注意：

1、设立独立的商品部。但必须有独立的经营场所，不能是分公司或者分支机构。 2、设立独立的餐饮业。要是独立纳税人。（同上） 有独立的经营场所是指有独立的大门和大厅。 企业所得税 【案例5－1】

某企业计划用100万元资金进行债券投资，有两种方案可以选择：一是购买票面年利率4．6％的企业债券。二是购买年利率为3．2％的国债。（该纳税人企业所得税税率为25%）

假定不考虑风险和流动性的差异，从税后收益的角度考虑你认出为如何筹划？ 方案一：购入企业债券：

利息收入=100万元×4.6%=4.6万元

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税后收益=4.6万元×(1-25％)=3．45万元、 方案二：购买国债：

利息收入=100万元×3．2%=3．2万元 由于国债免税，税后收益为3．2万元。

很显然，应选择第一套方案，但该方案是变化的，在利率和税率变化的情况下，结果并不相同，提醒我们在做选择的时候不能仅仅看是否缴税，要用具体的计算结果说话。 注意：

1、很显然，应选择第一套方案，但该方案是变化的，在利率和税率变化的情况下，结果并不相同，提醒我们在做选择的时候不能仅仅看是否缴税，要用具体的计算结果说话。

2、即使选择购买政府公债，其利息免征所得税，但通常也是在企业具有多余的流动资金而找不到更好的投资渠道的情况下采用。 【案例5－2】

A公司和B公司为关联公司，A公司主要生产摩托车发动机，B公司主要生产摩托车整车，A公司产品主要供应B公司生产需要。某年度A公司应税所得额为450万元，B公司应税所得为80万元。A公司所得税税率为25%，B公司所得税税率为15%。2007年中A公司出售给B公司摩托车发动机5万台，每台售价2100元。 你认为怎样进行节税筹划？ 筹划前:

A应纳所得税

=450万元×25％=112．5万元 B公司应纳所得税为 =80万元×15％=12万元 该关联企业合计应纳所得税

=112．5万元+12万元=124．5万元 思路:转移定价.

具体操作:A公司和B公司采用转移定价手段转移利润，将发动机价格每台降价80元，定为市场正常浮动状态范围内的2020元/台。 筹划后:

A公司应纳所得税为

=(450万元-80元×5)×25％=12．5万元 B公司应纳所得税为

=(80万元+80元×5)×15％=72万元 该关联企业合计应纳所得税

=12．5万元+72万元=84．5万元 筹划效益＝124．5万元－84．5万元 ＝40万元 注意：

1、该筹划的重点在于两个企业为上下游企业，且适用不同的税率；可以通过关联企业之间的业务往来的“价格”的调整，实现利润的“合理”转移，达到少缴税的目的。

2、该筹划还要注意在价格的调整过程中，把握价格的底线 …… 此处隐藏：2975字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……