税收筹划案例题(2)

④应缴纳的城建税与教育费附加为：

（20+25）×（7%+3%）=4.5（万元⑤飞翔公司的税后利润为：（450-100-80-50-20-25-4.5）× （１－25％）＝127.875（万元）。 思路：

飞翔公司委托飞扬公司将原材料直接加工成高尔夫球杆，材料成本不变，同时将与自行加工所负担的成本费用相当的款项支付给红扬公司，即支付加工费用共计130万元，增值税税额为22.1万元。加工完毕，高尔夫球杆运回飞翔公司后，飞翔公司仍以450万元出售。 筹划后：

①飞翔公司向红扬公司支提货时，向其支付代收代缴的消费税：?（100＋130）÷（1－10％）×10％ ＝25.56（万元）

②应缴纳的城建税与教育费附加为：25.56×（7%+3%）=2.556（万元）③委托加工应税消费品收回后直接对外销售，不必再缴纳消费税。 3)筹划后少缴纳消费税： 45-25.56=19.44（万元） 其税后利润

=（450-100-130-25.56-2.556）×（１－25％）＝143.913（万元） 筹划后多获得税后利润 =143.913-127.875 =16.038(万元) 值得注意的是：

①纳税筹划后，在被加工材料成本、委托方负担的费用、最终售价都相同的情况下，完全委托加工比委托方收回后继续加工税负轻，税后利润多。

②对受托方来说，不论哪种情况，代收代缴的消费税都与其盈利无关，只有收取的加工费与其盈利有关。? 【案例3-15】

A卷烟厂要将一批价值100万元的烟叶加工成烟丝，欲支付加工费75万元；加工的烟丝后会继续加工成甲类卷烟，加工成本、分摊费用共计95万元，该批甲级卷烟售出价格（不含税）1000万元，出售数量为0.4万大箱。烟丝消费税税率为30%，卷烟的消费税税率为56%。

请问该厂应该选择什么样的加工方式？实际自己生产、还是委托加工？是全托？还是半托？ 方案一-委托加工-“半委托加工”

①A厂支付加工费同时，向受托方支付其代收代缴消费税=（100+75）/（1－30%）×30%=75（万元） ②A厂销售卷烟应缴纳消费税：

1000×56%＋150×0.4－75=545(万元) 应纳城建税及教育费附加

=545×（7%+3%）=54.5（万元）

?③A厂税后利润=（1000－100－75－75－95－545－54.5）×（1－25%） =41.625（万元）

方案二-委托加工-“完全委托加工“

A厂委托B厂直接将烟叶加工成甲类卷烟，烟叶成本不变，支付加工费为170万元；A厂收回后直接对外销售，售价仍为1000万元。

①A厂受托方代收代扣消费税：（100+170）/（1-56%）×56%+0.4×150

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