应收账款函证案例(2)

（3）完善后的应收账款函证分析工作底稿（加粗斜体字）：

H公司 应收账款函证分析工作底稿 资产负债表日：2006 年12月31日 一、函证 2006年12月31日应收账款 其中：积极函证 消极函证 寄发询证函小计 选定函证但客户不同意函证的应收账款 选择函证合计 二、结果 （一）函证未发现不符 积极函证：确认无误部分W/P B-4 消极函证：未回函或回函确认无误部分W/P B-4 函证未发现不符小计 （二）函证发现不符 积极函证W/P B―5 消极函证W/P B―5 函证发现不符小计 （三）选定函证但客户不同意函证的应收账款 （四）积极函证而未回函 标识说明： S与应收账款明细账核对相符 G与应收账款总账核对相符 C/回函相符 CX回函不符 总体结论：回函不符金额28000元低于可容忍错报，应收账款得到公允反映。

索引号 编制人 复核人 笔数 4000 108 280 388 12 400 88 C/ 240 C/ 328 4 CX 40 CX 44 12 16 B―3 N M 日期 07/03/05 日期 07/03/07 百分比 金额（元） 4000000SG 520000 40000 560000 80000 640000 360000 32000 392000 20000 8000 28000 80000 140000 100% 13% 1% 14% 2% 16% 9% 0．8% 9．8% 0．5% 0．2% 0．7% 2% 3．5% 解析：

（1）根据审计工作底稿十大基本要素，对照H公司应收账款函证分析工作底稿，很明显发现编制人及时间和复核人及时间未标明；

（2）按照审计工作底稿复核的要求，项目经理应对每一张审计工作底稿进行复核，复核每一张审计工作底稿所引用的资料、审计判断和审计结论。针对“H

公司应收账款函证分析工作底稿”来说，对底稿中记录的内容特别是计算过程及结论必须一一进行复核。具体来说，包括：

①、积极函证的“笔数、金额以及占应收账款余额的百分比”； ②、消极函证的“笔数、金额以及占应收账款余额的百分比”； ③、寄发询证函小计的“笔数、金额以及占应收账款余额的百分比”； ④、选定函证客户不同意函证的应收账款的“笔数、金额以及占应收账款余额的百分比”。

案例3：

你被安排参与定胜公司的年度审计工作。该公司为一中等规模的机器零件生产商，其财务报表日为12月31日。你随同项目复核经理于1月13日（周一）到达该公司，开始现场工作。项目复核经理交给你一份由客户编制的应收账款账龄分析表、审计程序表以及一个文件夹。文件夹中为所有与1月2日进行的应收账款积极的函证有关的工作底稿，其所含信息为：

1． 2． 3． 4． 5．

12月31日的应收账款余额明细表 已发出询证函的顾客的名称、地址及余额 21份顾客已确认余额正确的回函 8份顾客在其中作出说明的回函

3份由邮局退回的询证函，信封上注明“未查见该地址”或类似批注。

项目复核经理将你介绍给客户的财务总监、信用控制经理、负责应收账款的会计人员及开票人员。你被要求进行应收账款账龄测试，并根据审计程序表的要求完成应收账款审计工作。项目复核经理将于明天到现场回答你提出的与应收账款有关的问题，并复核你认为需要进行讨论的问题。

项目复核经理告诉你，该应收账款余额明细表是由负责应收账款的会计人员为了方便我们发询证函而编制的，我们的人员将这些客户的对账单与该明细表进行了核对，但未对该明细表的加总正确性进行复核。但是你注意到该明细表底部所示的合计金额同账龄分析表所示的合计数是一致的。项目复核经理同时告诉你，对所有顾客（共50个）均已发出了询证函。

下表列出应收账款账龄分析表的部分内容。假设这家公司内控良好。你需要分析账龄分析表，并回答下列问题。正常信用期为30日。

假定所有项目都是重要的，利用本案例提供的信息，执行如下步骤： A. 在账龄分析表中标出你认为需要进一步追查的项目，并解释原因。 B. 对于发送询证函时客户编制的应收账款明细表，说明你将做什么。 C. 列出你想同项目复核经理讨论的项目。

D. 对于那21份回复表示无异议的函证，说明你将做什么。

E. 对于由邮局退回的，批注“未查见该地址”的询证函，说明你将做什么。 F. 对于客户注明存在差异的询证函回函，说明你将做什么。

定胜公司 账龄分析表 – 应收账款摘要 12月31日 贷方 未过期 30 天 RMB 612.00 5,612.00 RMB 35,123.76 198.45 78,396.21 10,000.00 11,784.16 25,932.40 50,116.73 14,750.00 4,728.16 16,512.54 6,873.00 328,577.92 RMB 10,078.12 1,263.17 5,840.75 28,745.27 1,505.05 53,932.36 A公司 B公司 C公司 D公司 E个人 (职工) F公司 G公司 H公司 I公司 J公司(定金) K公司 K公司(票据) L公司 L公司(代销) M公司(出版商) 其它 N公司 O公司 P公司 合计: 余额 借方 RMB 12,618.32 57,538.79 1,098.45 5,000.00 7,445.83 3,573.35 78,396.21 6,215.63 10,000.00 17,624.91 25,000.00 30,248.65 103,487.98 14,750.00 4,728.16 16,512.54 8,378.05 495,444.00 60天 90 天 RMB 6,024.46 5,000.00 3,806.38 120 天 RMB 900.00 RMB 12,618.32 6,312.45 2,376.28 25,000.00 12,678.93 66,768.92 3,573.35 6,215.63 4,316.25 8,319.00 3,628.05 31,104.88 15,059.93 …… 此处隐藏：694字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……